Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор дарения денежных средств — когда используется?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
Возможные действия с договором дарения денежных средств
Договор, оформленный письменно, обязывает дарителя к его исполнению (п. 2 ст. 572 ГК РФ). Однако в отношении договора дарения денежных средств возможно расторжениепо инициативе:
- Одаряемого (ст. 573 ГК РФ), который вправе отказаться от дара до его получения. Если имеет место письменный договор, то ему придется сделать это письменно. У дарителя при этом есть право требовать возмещения ущерба от такого поступка.
- Дарителя (ст. 577 ГК РФ), если в силу изменившихся обстоятельств исполнение договора существенно ухудшит уровень его жизни или если одаряемый совершил в отношении его или его близких действия, угрожающие жизни или здоровью. Одаряемый при этом не вправе претендовать на возмещение убытков.
Отмена договора может стать следствием (ст. 578 ГК РФ):
- умышленного лишения дарителя жизни по вине одаряемого;
- банкротства дарителя-юрлица или ИП, если для подарка были использованы средства, предназначавшиеся для предпринимательской деятельности, а дарение произошло в течение полугода перед банкротством;
- смерти одаряемого, наступившей ранее смерти дарителя.
В договоре дарения можно предусмотреть наследование прав одаряемого и отсутствие обязанности наследников дарителя выполнить обещание подарка. Без таких оговорок наследники одаряемого не вправе претендовать на дар, а наследники дарителя будут должны осуществить дарение (ст. 581 ГК РФ).
Предоставили работнику займ на лечение работник умер
Какими будут налоговые последствия по НДФЛ в случае, если долг будет прощен организацией до момента смерти работника, и в случае, если прощение долга будет оформлено после его смерти и принятия наследства супругой умершего? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При прощении долга физическим лицам и в том и в другом случае у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия Работник имеет право на получение материальной помощи по всем основаниям, предусмотренным выше, не более одного раза в год по каждому из них. 3. Порядок оформления материальной помощи 3.1. Для получения материальной помощи на имя директора оформляется личное заявление работника (его близкого родственника), пенсионера с указанием причин для выплаты материальной помощи и приложением документов, подтверждающих право на ее получение. 3.2.
Предоставили работнику займ на лечение работник умер
НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст.Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается. При этом указанным пп. 3 п. 3 ст.
Оформление соглашения между юридическими лицами
В ситуации, когда оформляется прекращение обязательств между компаниями по рассматриваемому основанию, важно, чтобы оно не было рассмотрено в качестве дарения. В ином случае, сделка признается недействительной. К ней применяются соответствующие последствия по закону: сторонам это может принести неприятности. Поэтому в документах участниками всегда отражается отсутствие воли кредитора, с желанием, прежде всего, одарить должника. Свидетельствами отсутствия этого намерения выступают:
- Неуплата должником части долгового обязательства с целью обеспечения им возврата остальной суммы без обращения в судебный орган.
- Присутствие имущественной выгоды у займодавца по другому обязательству должника с целями экономического оздоровления филиалов.
- Иные обстоятельства, при которых амнистия долга соответствует критериям возмездного договора.
Закон не запрещает взаимное согласие займодавца и займополучателя в устном порядке. Но письменная форма документа поможет участникам избежать неблагоприятных правовых последствий. Документы могут быть направлены участникам соглашения через почту или курьера, электронную почту, факс. В дополнение к соглашению создается акт сверки взаимных расчетов. В документе фиксируется основание возникновения долга, подтверждение его наличия, размер. Кроме того, учитывая дополнительный характер соглашения, нужно указать основное правоотношение, согласно которому образовалась задолженность. Акт сверки также отправляется сторонам по указанным выше каналам связи.
Прощение долга между физическими лицами налоговые последствия
Обычно банк идет на добровольное списание долга при наличии объективных обстоятельств. В их числе:
- нецелесообразность проведения мероприятий по возврату задолженности: затраты на получение денег назад превысят издержки банка (на оплату услуг оператора, специалиста по взысканию долгов, юриста в суде, отправку корреспонденции и пр.) – обычно речь идет об относительно небольших суммах до 10 тыс.р.;
- истек исковой срок давности по договору (36 месяцев);
- должник признан без вести пропавшим, умер и у него отсутствуют наследники и пр.
При отсутствии веских оснований для списания долга заемщику банк может привлечь к себе излишнее внимание со стороны ЦБ, что в конечном итоге грозит отзывом лицензии у коммерческой организации.
О налогообложении ндфл прощения долга по беспроцентному займу
В связи с тем, что ситуация неоднозначная, каждая компания принимает решение, основываясь на своих знаниях законов. Может ли банк простить долг по кредиту Прощение договорных обязательств, связанных с получением кредита, всегда происходит по инициативе банка.Если кредитор решил в одностороннем порядке простить должника, то ему направляется официальное уведомление о таком намерении. Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия Хорошо, если в налоговом учете покупателя долг, прощенный на возмездной основе, был включен в доходы как списанная кредиторская задолженность, то есть на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Тогда НДС по этому долгу можно отнести в состав внереализационных расходов. Так позволяет поступить пп. 14 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Гораздо хуже обстоит дело, если прощенный долг учли в доходах в качестве безвозмездно полученного имущества.
Исчисление НДФЛ с материальной выгоды
Начиная с 01.01.2016 необходимо ежемесячно определять материальную выгоду по выданным займам, в частности беспроцентным, и начислять с нее НДФЛ (по ставке 35%) (п. 2 ст. 224 НК РФ). Основание — пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@, Минфина России от 04.05.2016 N 03-04-06/25687, от 04.05.2016 N 03-04-06/25689 и т.д. Согласно разъяснениям чиновников (см. Письма Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-06/20463, от 18.03.2016 N 03-04-07/15279, от 15.02.2016 N 03-04-06/8109):
доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 г. определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), а также вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
Обратите внимание на формулировку «прекращено долговое обязательство», которую употребляет Минфин. Это понятие шире, чем «возврат займа», поскольку долговое обязательство в силу ГК РФ может быть прекращено прощением долга (см. п. 1 ст. 415 ГК РФ).
Получается, что в таком случае неисчисление НДФЛ с суммы материальной выгоды с января по июнь 2016 г. противоречит положениям пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ и разъяснениям Минфина. То обстоятельство, что в конце I полугодия 2016 г. организация приняла решение о прощении суммы выданного займа, само по себе не означает, что у организации вообще не возникало обязанности по исчислению НДФЛ с материальной выгоды по рассматриваемому займу.
Мнение об отсутствии матвыгоды при прощении займа. Сомнения относительно необходимости исчисления НДФЛ с материальной выгоды при прощении займа берут свое начало в разъяснениях чиновников 2014 г. (Письма Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54626, от 15.07.2014 N 03-04-06/34520). В них финансисты комментировали прежнюю редакцию ст. 223 НК РФ и ее применение в части момента получения заемщиком материальной выгоды по беспроцентным займам. Чиновники утверждали, что при определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом датами получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты фактического возврата заемных средств. Это само по себе было спорно, ведь данный вывод не следовал из норм НК РФ. Далее финансисты констатировали, что при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. Соответственно, доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом в таком случае у налогоплательщика не возникает.
Мы считаем, что изложенную в 2014 г. позицию Минфина можно взять на вооружение, но только применительно к материальной выгоде сотрудника, полученной от пользования прощенным займом в периодах, предшествующих 2016 г.
Исчисление НДФЛ с суммы прощенного займа
В силу п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
По нашему мнению, доход в виде суммы прощенного займа возникает у физического лица на дату получения такого уведомления, то есть на дату снятия с заемщика обязанности по возврату заемных средств (Определение ВС РФ от 27.02.2015 N 305-КГ14-5343), по аналогии с установлением момента возникновения дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). О том, что прощенные долги сродни доходу в натуральной форме, говорит и ФНС в Письме от 21.06.2016 N БС-4-11/11055@.
В рассматриваемой ситуации доход в виде суммы прощенного займа возникает у сотрудника 30.06.2016. Ставка НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Прощение займа сотруднику по договору дарения
Любой работодатель имеет право предоставлять займы своим сотрудникам. Если работник не в состоянии вернуть долг, верным решением в этом случае является составление договора дарения.
Пример соглашения о прощении долга:
⇓Скачать образец соглашения
Договор дарения свидетельствует о передаче денег или имущества дарителем одаряемому. При этом предметом данного документа может служить не только имущество, но и обязательство дарителя освободить другую сторону от имущественной ответственности по отношению к себе или к третьему лицу.
Условием договора займа является его возмездность. То есть сторона, получившая долг, обязана его вернуть кредитору к указанному в соглашении сроку и при необходимости заплатить проценты. Главным отличием дарения от займа является безвозмездность.
Проводим сделку аккуратно
Безусловно, каждый хозяйствующий субъект вправе определять бюджетную политику, распределять прибыль. Выдача займов сотрудникам является весомым конкурентным преимуществом на рынке работодателей.
Для того чтобы ссуды не попадали в зону особенного внимания контролирующих органов, следует придерживаться следующим простых правил:
- компания, практикующая оформление договоров беспроцентных займов своим сотрудникам не должна иметь задолженностей по налогам;
- работник, претендующий на получение материальной помощи на строительство недвижимости, должен быть оформлен официально по Трудовому Кодексу;
- при превышении займа в 600 тысяч рублей сделка контролируется ревизорами.
Особых требований к заемщикам в законодательстве нет. Денежные отношения между заимодавцем (юридическим лицом) и выгодоприобретателем по договорам займа регулируются статьей 42 Гражданского Кодекса.
Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)
Если родственники получили первичный листок нетрудоспособности с отметкой медицинского учреждения «Умер», то есть при жизни умерший за получением пособия не обращался и не мог обратиться, наследники смогут получить данное пособие после вступления в наследство через шесть месяцев после открытия наследства.
Дополним, что сдать листок нетрудоспособности работодателю наследники в любом случае должны ранее указанного шестимесячного срока. Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случае ухода за больным членом семьи, при карантине, протезировании и долечивании (ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ
ВАРИАНТ 1. Стороны заключают договор беспроцентного займа. Но впоследствии заимодавец освобождает должника-заемщика от обязанности возвращать долгст. 415 ГК РФ. При этом стороны подписывают двустороннее соглашение о прощении долга. Можно, конечно, выдать и процентный заем, но тогда с добавлением процентов усложнится и учет такого займа. Да и практического смысла в процентном займе нет, ведь изначально все затевается ради оказания финансовой помощи.
ВАРИАНТ 2. Стороны заключают договор купли-продажи и передают по нему имущество, оформив стандартную первичку и счет-фактуру. А затем продавец прощает покупателю долг по оплате этого имущества, подписав с ним двустороннее соглашение.
Что должно содержаться в договоре займа с сотрудником
Получение материальной выгоды на условиях работодателя должно сопровождаться условиями, которые отражаются в специальном договоре:
- форма контракта только письменная, поскольку предоставление денег в пользование происходит из активов компании (юридического лица);
- дата вступления документа в силу обычно совпадает с днем фактического получения денег сотрудником;
- сумма заемных средств устанавливается договором. Действующим законодательством не устанавливаются ограничения на размер ссуды. Вместе с тем по крупным займам работнику следует оформлять решение участников общества. Собрание учредителей будет уместным, если планируется передача денежных средств в размере более четверти активов предприятия;
- валюта займа. Обычно рубли. Правом выдачи заемных средств в эквиваленте иностранной валюты наделены только кредитные организации;
- размер процентов за пользование денежными средствами компании. Часто работодатель устанавливает своим сотрудникам беспроцентные займы. Это условие является существенным, поэтому именно в договоре следует четко сформулировать фразу «проценты не начисляются». В противном случае пользование деньгами будет подпадать под действие нормы Гражданского Кодекса (ставка рефинансирования);
- порядок и сроки возврата долга устанавливаются соглашением сторон. При этом сотрудник может как самостоятельно уплачивать обязательные платежи, так и получать заработную плату за вычетом ежемесячных удержаний. В условиях договора могут предусматриваться случаи установления требований по досрочному возврату долга.
Письменная форма договора займа с сотрудником может быть произвольной. Вместе с тем, если на предприятии существует практика выдачи денежных средств во временное пользование, следует применять согласованный с бухгалтерией вид контракта.
Не следует пренебрегать и указанием цели выдачи денег, так как это напрямую будет влиять на режим налогообложения, под который попадает выданная ссуда.
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п. 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ.
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2013 N БС-4-11/15797).