Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация ИП на ЕНВД в 2023 году: образец и бланк». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где
- БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
- ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
- К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
- К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год
В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:
- С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
- Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.
Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.
Для ООО существуют ограничения:
- Штат до 100 сотрудников;
- Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
- Нет филиалов и представительств;
- Не попадает под действие сельхозналога.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Так же как и вменёнку, патент нельзя применять при торговле определёнными категориями маркированных товаров:
- Обувь
- Меха
- Лекарственные средства
Следует помнить, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели. В целом отмена ЕНВД в 2021 году оставляет меньше альтернатив именно организациям.
Розничная торговля, например, продуктами или товарами широкого потребления не подпадает под указанные выше критерии, входит в перечень разрешённых видов деятельности и, следовательно, разрешена для ИП на патенте. Однако должны быть выполнены следующие условия (об указанных в скобках значениях отдельно говорится ниже):
- Годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей – этот лимит не индексируется и не меняется последние несколько лет
- Среднесписочная численность сотрудников ограничена 15 работниками, нанятыми по трудовому договору или по ГПХ. При сотрудничестве с самозанятыми последние тоже включаются в штат
- Площадь торгового зала не может превышать 50 (150) кв.м.
Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта
Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.
БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.
ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.
К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.
К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.
Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 849 * 3 = 32 547 руб.
Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду
Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.
Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.
К1 = 2,009, тут без вариантов.
К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.
ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Нюансы применения УСН
Если планируется розничная торговля без ЕНВД, то наиболее часто предпринимателями выбирается УСН. Данный режим обладает следующими особенностями:
- правила расчета и уплаты сбора приводятся в гл. 26.2 НК;
- налогоплательщики освобождаются от уплаты многих других налогов, поэтому перечисляют только сбор по УСН;
- воспользоваться режимом могут как предприниматели, так и владельцы крупных компаний;
- не допускается применение УСН при наличии в штате больше 100 человек или при выручке, размер которой превышает 150 млн руб. в год;
- предприниматели самостоятельно выбирают, будут ли они уплачивать в бюджет 6 % от всех денежных поступлений или только 15 % от чистой прибыли;
- если выбирается система «Доходы минус расходы», то всегда возникают сложности с расчетом налоговой базы;
- в течение года вносятся авансовые платежи раз в квартал, а окончательный платеж вносится в следующем году;
- декларация сдается в ФНС ежегодно, причем этот процесс выполняется предпринимателями до 30 апреля следующего года, а компании передают документацию до 31 марта этого года.
За счет упрощенного расчета и легкости составления отчетности предприниматели часто занимаются всеми этими процессами самостоятельно, что позволяет им сэкономить значительное количество средств на оплате труда наемного бухгалтера.
Перед началом работы в области розничной торговли предприниматель должен грамотно разобраться в особенностях деятельности и правилах регистрации фирмы или ИП. Наиболее часто выбирается для розничной торговли ЕНВД. Код ОКВЭД по такому виду деятельности равен 47. Но иногда бизнесмены предпочитают переходить на УСН.
Вышеуказанные режимы налогообложения обладают следующими сходствами:
- налогоплательщики получают освобождение от уплаты других видов сборов, представленных НДФЛ, НДС или налогом на прибыль;
- переход на эти режимы является добровольным, поэтому предприниматели или владельцы компаний должны самостоятельно подавать в ФНС соответствующее заявление;
- воспользоваться системами допускается исключительно при условии, если в компании трудится меньше 100 человек;
- допускается пользоваться этими режимами при работе в сфере розничной торговли.
При наличии небольшого торгового помещения выбирается ЕНВД, если планируется торговля розничная. Площадь при ЕНВД представлена физическим показателем, непосредственно влияющим на размер сбора. Поэтому чем меньше будет площадь, тем меньшую сумму придется перечислять ежеквартально в бюджет государства.
Кто не может применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:
- если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).
Также ЕНВД не применяется:
- крупнейшими налогоплательщиками;
- учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
- при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.
Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы
Проще всего перейти на ОСНО, т.к. для этого не нужно делать вообще ничего, а достаточно дождаться окончания срока действия ЕНВД. После этого все бизнесмены, не выразившие желания сменить налоговый режим, «автоматически» перейдут на общую систему.
Перейти на «упрощенку» в добровольном порядке можно с начала года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Организация при этом должна проверить свои ограничения по масштабу:
- Выручка за 9 месяцев текущего года не должна быть больше 112,5 млн руб.
- Остаточная стоимость основных средств на 01 октября не должна превышать 150 млн руб.
На ПСН имеют право перейти только предприниматели. Если ИП соответствует ограничениям по масштабу и виду деятельности, то он может «уйти на патент» в любое время. Необходимо только подать за 10 дней соответствующее заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами
К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;
- площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
- учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
- не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
- предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Формула для расчета ЕНВД
Итак, формулу расчета единого налога за налоговый период представим в детальных показателях, которые были рассмотрены выше.
ЕНВД = НБкв х Ст = БДмес х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х Ст,
где
- НБкв – налоговая база за квартал;
- БДмес – месячная базовая доходность;
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
- ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель в первом, втором, третьем месяце квартала соответственно;
- Ст – ставка единого налога.
Рассмотрим несколько примеров расчета ЕНВД.
Пример 7.
ООО «Зоовет» оказывает ветеринарные услуги в г. Ярославле.
В соответствии с Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. №147 (далее – Решение № 147) на территории соответствующего города в отношении указанного вида деятельности введен специальный налоговый режим ЕНВД (пп.2 п.1 Решения № 147).
С 1 января 2016 года организация перешла на уплату единого налога.
Необходимо рассчитать ЕНВД за I квартал 2016 года.
Справочные данные:
- месячная численность работников Общества составила 15 чел. (в течение квартала не менялась);
- среднемесячная зарплаты на одного работника за I квартал 2016 года превышает 9200 руб.
Решение.
Для расчета единого налога ООО «Зоовет» использовало следующие исходные данные:
— физический показатель – количество работников: 15 чел.;
— величина месячной базовой доходности: 7 500 руб. / 1 чел.;
— коэффициент-дефлятор в 2016 году: 1,798;
— корректирующий коэффициент базовой доходности К2: 0,8.
Порядок расчета К2. На основании п.3.1 Решения № 147 налогоплательщик определяет корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для своего вида деятельности как произведение значений Кд и Кз:
- Кд = 1 (Приложение № 1 к Решению № 147);
- Кз = 0,8 (Приложение № 5 к Решению № 147).
Сумма единого налога за I квартал 2016 года составит:
- ЕНВД = 7 500 руб./чел. х 1,798 х 0,8 х 15 чел. х 3 мес. х 15% = 72 819 руб.
Конец примера
Пример 8.
ИП Брягинцев И. В. занимается пассажирскими перевозками по г. Рыбинску. У предпринимателя одна маршрутная газель, которая имеет 20 посадочных мест.
В соответствии с Решением муниципального Совета городского округа г. Рыбинск от 27.11.2006 г. №104 (далее – Решение № 104) деятельность по перевозке пассажиров на территории города может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД (пп. «д» п.1 Решения № 104).
Бизнесмен встал на учет в качестве плательщика единого налога по месту жительства (г. Рыбинск) с 1 октября 2015 года.
Необходимо рассчитать ЕНВД за I квартал 2016 года.
Решение:
Для расчета единого налога ИП Брягинцев И. В. использовал следующие исходные данные:
— физический показатель – количество посадочных мест: 20;
— величина месячной базовой доходности: 1 500 руб. / 1 место;
— коэффициент-дефлятор в 2016 году: 1,798;
— корректирующий коэффициент базовой доходности К2: 0,253.
Порядок расчета К2.
Согласно строке 6 таблицы из п.2 Приложения № 1 к Решению № 104 корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для автотранспортных услуг равен Квд.
При оказании услуг по перевозке пассажиров автотранспортом с количеством посадочных мест от 14 до 25 Квд (=К2) составляет 0,253 (строка 6 таблицы Приложения N 1 к методике определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа г. Рыбинск).
Сумма единого налога за I квартал 2016 года составит:
- ЕНВД = 1 500 руб./место х 1,798 х 0,253 х 20 мест х 3 мес. х 15% = 6 141 руб.