Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС разъяснила порядок зачета излишне уплаченной госпошлины». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При повторном обращении должна уплачиваться государственная пошлина как за рассмотрение нового иска, апелляционной, кассационной жалобы на решения и (или) постановления. Данная позиция нашла отражение в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 сентября 2012 г. N 1766-О. Но если вы снова планируете подавать исковое заявление, то возможно использовать вместо возврата госпошлины ее зачет. Для зачета госпошлины подайте заявление в тот уполномоченный орган, куда вы обращались за совершением юридически значимого действия, а для межрегионального зачета – в тот, на счет которого зачислена переплата (если это не налоговый орган) (Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554).
Шаг 2 – изучите основания для зачета или возврата пошлины
Представим, что суд не указал, что вы можете вернуть пошлину, но на самом деле, это не означает, что вы не можете вернуть пошлину. Загляните в статью 333.40 Налогового кодекса. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
- уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;
- возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, административного иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску, административному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
- прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции или арбитражными судами.
При заключении мирового соглашения до принятия решения Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта. Но есть и некоторые ограничения. Так, не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. При прекращении государственной регистрации права, ограничения права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.
Если вы нашли основание, например, возвращение заявления, жалобы, то нужно переходить к шагу 3.
Шаг 4 – новая подача искового заявления
К заявлению о зачете приложите следующие документы (п. 6 ст. 333.40 НК РФ):
- решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата госпошлины;
- платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату госпошлины.
Таким образом, не нужно терять пошлину, особенно если речь идет о крупных имущественных спорах при отказе суда в принятии к рассмотрению искового заявления.
Кому деньги не вернут, причины отказа
В законодательстве присутствует ряд правил, когда оплаченный налог вернуть невозможно. Это происходит, если ответчик в добровольном порядке выполнил требования истца после подачи заявления в суд. То есть, произошло примирение, дело решилось.
Еще один случай, когда возвращение госпошлины невозможно — внесение оплаты за официальное заключение или расторжение брака, изменение собственных данных, корректировку актов гражданского состояния. Даже если какое-либо из этих действий не произошло по определенным причинам, госпошлина не возвращается.
Обратите внимание!Исключением бывают те ситуации, когда налог оплачен за регистрацию или ограничение прав на недвижимое имущество, но процедура не произошла по каким-либо обстоятельствам. Если гражданин внес оплату за определенную услугу на госпортале, а затем она ему не понадобилась, пошлина также не возвращается.
Законодательством, АПК (Административно-процессуальный кодекс) установлены случаи, когда пошлина возвращается, такое присутствует в мировых практиках, а не только в РФ. Уплаченные средства могут засчитываться в счет следующего обращения по тому же делу. Помимо этого, существует ряд правил, когда по определенным обстоятельствам возврат невозможен.
Обращение с исковым заявлением с оплатой госпошлины в другой суд
Вопрос :
ОАО «Агрофирма «Сеймовская» по платежному поручению 11 февраля 2015г. уплатило госпошлину 17 514,18 руб. за рассмотрение иска в Арбитражном суде Новосибирской области к ООО «Гранд» на сумму 725 709 руб. Однако согласно условиям договора иск можно предъявлять по месту нахождения истца, то есть в Нижегородский Арбитражный суд.
— возможно ли обращение с иском в Нижегородский Арбитражный суд с платежным поручением об оплате госпошлины получателю — Управлению Федерального казначейства по Новосибирской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска) и указанием в графе «Назначение платежа»: Государственная пошлина за рассмотрение иска в Арбитражном суде Новосибирской обл. к ООО «Гранд», сумма иска 725 709 рублей.
-нужно ли прикладывать дополнительные документы (например, заявление)?
Ответ:
Порядок зачета излишне уплаченной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия регулируется пунктом 6 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
В данном пункте указано, что указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.
К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» если в случае возвращения заявления, жалобы государственная пошлина фактически не была возвращена плательщику из бюджета, сумма государственной пошлины может засчитываться в счет уплаты государственной пошлины в связи с повторным предъявлением аналогичного или иного обращения в арбитражный суд при условиях, что не истек трехгодичный срок со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет и к повторному обращению приложен подлинный документ об уплате государственной пошлины при наличии оснований для ее возврата из бюджета в полном размере либо копия документа об уплате государственной пошлины, заверенная судьей, при наличии оснований для ее частичного возврата из бюджета, копия судебного акта о возврате государственной пошлины, заверенная судьей и содержащая гербовую печать арбитражного суда.
Таким образом, при подаче искового заявления в Арбитражный суд Нижегородской области Вам необходимо приложить к нему заявление о зачете ранее уплаченной государственной пошлины, платежное поручение с подлинной отметкой банка, подтверждающее уплату государственной пошлины, а также документ, подтверждающий, что Ваша организация с исковым заявлением, иным заявлением, жалобой в Арбитражный суд Нижегородской области не обращалась.
В каком виде подается заявление?
Рассмотрим порядок подачи заявления на зачет и принятия решения, когда зачет производится ФНС.
Когда заявление о зачете госпошлины подается в налоговую инспекцию, оно составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 9 к Приказу).
Заявление в инспекцию подается в письменном виде на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде через Интернет (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 4 ст. 78, п. 7 ст. 333.40 НК РФ).
Решение о зачете госпошлины налоговая инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика или (если до этого проводилась совместная сверка уплаченной госпошлины) — со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки.
О принятом решении зачесть госпошлину (или о решении об отказе в зачете) налоговая инспекция обязана сообщить налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Приведем для заявления о зачете госпошлины образец его заполнения для ситуации, когда уплаченная госпошлина за внесение изменений в устав зачитывается в счет подлежащей уплате госпошлины за выписки из ЕГРЮЛ.
Пред. / След.
ходатайство о зачете государственной пошлины образец
Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.
При прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины.
5. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
6. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.
Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.
7. Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса.
В суд вы предоставляете новое исковое заявление, и к нему прилагаете справку о возврате госпошлины по предыдущему иску и копию платежки об оплате госпошлины (она прилагается к этой справке).
Правила, по которым осуществляется возврат пошлины
Закон предоставляет достаточно большое количество веских причин, согласно которым каждый гражданин вправе получить свои деньги назад или хотя бы какую-то их долю. Осуществляется возврат госпошлины в суде общей юрисдикции или арбитражном суде.
Госпошлина уплаченная по гражданскому делу возвращается, если:
- сумма оплаты была больше, чем этого требовал государственный орган и налоговое законодательство (поэтому изучите размеры госпошлины в суд перед подачей иска, чтобы не требовался процесс ее возврата в будущем);
- обращение гражданина или его жалоба так и не получила ответа в виде рассмотрения дела и была возвращена владельцу (так часто бывает, когда подача произведена не в тот орган);
- делопроизводство было прекращено в связи с заключение мирового соглашения;
- заявитель передумал обращаться в суд, в связи с чем оплаченная государственная пошлина не была подана ни в один судебный орган;
- был совершен отказ от юридического действия иска или жалобы на решение суда.
В большинстве случаев используются именно эти основания возврата госпошлины в суде общей юрисдикции или арбитраж.
Выдача судебного приказа взыскателю
В случае, если в установленный срок от должника не поступят в суд возражения, судья выдает взыскателю второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению. По просьбе взыскателя судебный приказ может быть направлен судом для исполнения судебному приставу-исполнителю. Таким образом, взыскатель по судебному приказу с момента получения судебного приказа на руки имеет право подать его для взыскания в службу судебных приставов. Другими словами: судебный приказ – это также и исполнительный документ.
В случае взыскания государственной пошлины с должника в доход соответствующего бюджета на основании судебного приказа выдается исполнительный лист, который заверяется гербовой печатью суда и направляется судом для исполнения в этой части судебному приставу-исполнителю.
В любом случае, даже если кому-то кажется, что вопросы по вынесению судебного приказа судом четко определенны законом, все же не стоит уповать на судьбу, лучше доверить это дело (написание заявления о вынесении судебного приказа) профессионалу: юристу с большим опытом работы и багажом знаний. Наша компания занимается всеми вопросами судебного представительства клиентов и заинтересована в правильном, компетентном и качественном оказании юридических услуг. Мы поможем вам составить такое заявление, которое поможет суду сделать правильные выводы в пользу нашего клиента. Наша цель – ваш результат!
Когда госпошлину не вернуть
Закон оговаривает несколько особых случаев-исключений, при наступлении которых просить о возврате госпошлины неправомерно:
- Пошлина была перечислена за регистрацию брака, а свадьба по какой-либо причине не состоялась. То же – при оформлении развода.
- Было подано заявление на перемену имени или фамилии, за что была перечислена госпошлина, но заявитель передумал и не стал этого делать.
- После подачи иска в судебную инстанцию ответчик на каком-то этапе до окончания процесса сам согласился выполнить исковые требования.
- Госпошлина была заплачена, но госорганы отказали заявителю в регистрации:
- водительских прав;
- юридического лица;
- ограничений прав на недвижимость (обременений);
- сделок с недвижимым имуществом.
Во всех этих случаях госпошлина не будет возвращена плательщику ни полностью, ни частично.
Порядок возврата или зачета государственной пошлины
Излишне (ошибочно) уплаченная (взысканная) госпошлина может быть возвращена плательщику или зачтена в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия на счет того же уполномоченного органа — администратора доходов бюджета, на счете которого числится переплата согласно п. п. 1 — 4 , 6 , 7 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ и Письм а Минфина России от 06.04.2017 N 23-01-06/20554.
На практике в основном используется возврат госпошлины, который более подробно будет рассмотрен ниже. Правила зачета госпошлины в основном такие же, кроме особых положений, которые ниже специально оговариваются.
Для возврата (зачета) госпошлины рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Определить сумму госпошлины к возврату
1. Согласно пункту 1 статьи 333.40 НК РФ госпошлина подлежит возврату в полном размере в следующих случаях:
1) вы уплатили госпошлину за государственную регистрацию и отказались от совершения юридически значимого действия до подачи документов на совершение таких действий, то есть до начала процедуры государственной регистрации;
2) суд вернул или отказался принять ваше заявление, жалобу или иное обращение или уполномоченный орган (уполномоченное должностное лицо) отказал в совершении нотариальных действий.
Рассмотрение заявления о возврате госпошлины
Заявление о возврате госпошлины подается в тот же суд, который рассмотрел гражданское дело. Если заявление судом возвращено или в его принятии отказано, если гражданин передумал обращаться в суд с иском, заявление все равно подается в этот суд.
Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).
К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.
Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.
После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.
Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.
Порядок возврата средств
Согласно п. 3 ст. 333.40 НК РФ, возврат госпошлины производится по заявлению лица, от имени которого происходила оплата. По общему правилу, заявка подается в тот орган, который должен был оказать услугу плательщику. Для получения назад денежных средств из судебного учреждения, заявление подается в налоговый орган по месту его нахождения.
В заявлении на возврат денежных средств необходимо указать:
- ФИО плательщика;
- дата оплаты, номер подтверждающего документа;
- основания возврата (переплата, ошибка, отсутствие необходимости в услуге и т.д.);
- данные о счете, на который необходимо зачислить деньги;
- число и подпись заявителя.
В остальном, заявка может быть написана в произвольной форме. Образцы заявления о возврате госпошлины в суд можно скачать на официальных сайтах судебных учреждений, либо на интернет-форумах. Примерные образцы заявления на возврат госпошлины в налоговую инспекцию доступны в личных кабинетах налогоплательщиков.
Кому деньги не вернут, причины отказа
В законодательстве присутствует ряд правил, когда оплаченный налог вернуть невозможно. Это происходит, если ответчик в добровольном порядке выполнил требования истца после подачи заявления в суд. То есть, произошло примирение, дело решилось.
Еще один случай, когда возвращение госпошлины невозможно — внесение оплаты за официальное заключение или расторжение брака, изменение собственных данных, корректировку актов гражданского состояния. Даже если какое-либо из этих действий не произошло по определенным причинам, госпошлина не возвращается.
Обратите внимание!Исключением бывают те ситуации, когда налог оплачен за регистрацию или ограничение прав на недвижимое имущество, но процедура не произошла по каким-либо обстоятельствам. Если гражданин внес оплату за определенную услугу на госпортале, а затем она ему не понадобилась, пошлина также не возвращается.
Законодательством, АПК (Административно-процессуальный кодекс) установлены случаи, когда пошлина возвращается, такое присутствует в мировых практиках, а не только в РФ. Уплаченные средства могут засчитываться в счет следующего обращения по тому же делу. Помимо этого, существует ряд правил, когда по определенным обстоятельствам возврат невозможен.