Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет с работником при увольнении: разбираем на примерах из практики». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Наниматель обязан рассчитать работника — произвести выплату всех сумм, причитающихся работнику не позднее дня увольнения (часть 1 статьи 77 ТК). Из данного правила есть исключение. В случае если работник не работал в день увольнения, расчет производятся не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете. Рекомендуем заявить требование в письменном виде, зарегистрировать его как входящий документ в организации или отправить по почте, заказным письмом с уведомлением. По мнению автора статьи, исключение не распространяется на лиц, заработная плата которых полностью перечисляется на счет в банке.
Окончательный расчет при увольнении в Республике Беларусь
В судебной практике и юридической литературе Республики Беларусь все неоспариваемые нанимателем выплаты, которые причитаются работнику на день увольнения, именуются окончательным расчетом при увольнении.
Окончательный расчет может включать, в соответствии с трудовым законодательством, коллективным договором, локальными нормативными правовыми актами нанимателя, трудовым договором следующие выплаты после увольнения:
- причитающаяся сумма по заработной плате и задолженность, при условии ее наличия;
- компенсацию за неиспользованные дни трудового отпуска;
- выходное пособие, предусмотренное статьей 48 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее-ТК);
- компенсацию в случае досрочного расторжения контракта с работником из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя, предусмотренную постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1180 от 02.08.1999 «Об утверждении примерной формы контракта нанимателя с работником»;
- и другие.
Взыскание среднего заработка за задержку окончательного расчета при увольнении
Помимо взыскания всех выплат причитающихся работнику, он вправе привлечь нанимателя (юридическое лицо (организацию), индивидуального предпринимателя) к ответственности взыскать средний заработок за каждый день задержки расчета при увольнении пропорционально невыплаченным суммам.
При этом право на взыскание среднего заработка имеют все работники, с которыми не произвели своевременный расчет и не зависит от:
- основания увольнения (прогул, соглашение сторон, появление на работе в состоянии алкогольного опьянения);
- вида трудового договора (срочный, на неопределенный срок, контракт и т.д.);
- работы на полную ставку либо по совместительству;
- является уволенный лицо по прежнему безработным либо устроился на работу;
- и т. д.
Ответственность за задержку расчета при увольнении наступает, если имеется факт не своевременной выплаты сумм причитающихся работнику при увольнении, а также вины нанимателя в форме умысла либо неосторожности. Отсутствие своей вины наниматель должен доказать в суде, при этом не вправе ссылаться например на:
- финансовый, экономический кризис в стране, организации, отсутствие денег;
- отсутствие на рабочем месте руководителя, бухгалтера;
- не предоставление подписанного обходного листка;
- отказ работника выселится из общежития (служебной квартиры).
Средний заработок за задержку окончательного расчета при увольнении исчисляется пропорционально не выплаченным суммам со дня увольнения по день вынесения решения суда. В расчетах применяется среднедневной заработок работника, исчисленный в соответствии с законодательством.
Наниматель не может уменьшить свою ответственность за задержку расчета, путем издания локальных нормативных правовых актов, внесением в коллективный договор, соглашение, трудовой договор условий ущемляющих права работников по сравнению с установленными законодательством. Размер ответственности не может быть уменьшен даже судом, по аналогии со статьями 366, 314 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
При рассмотрении дела судом подлежат установлению следующие обстоятельства:
- день увольнения и сумма окончательного расчета;
- когда и в каком размере производились расчеты в счет выплаты окончательного расчета;
- соотношение невыплаченной суммы окончательного расчета к нее полной сумме на день увольнения и на каждый период после производства выплат в последующем;
- размер среднедневного заработка;
- и другие.
Что предпринять при задержке выплат
Статья 140 ТК РФ устанавливает четкие сроки выплат, а их несоблюдение грозит серьезными последствиями для нанимателя. При несвоевременных начислениях страдает прежде всего сам увольняемый, ведь он не получает деньги в назначенный срок, а это, безусловно, отражается на нем негативно. Именно поэтому защищать свои права первостепенно обязан сам пострадавший гражданин.
Первое, что стоит сделать при задержке выплат, — это обратиться непосредственно к самому работодателю, пусть уже и бывшему и уточнить по какой причине своевременно не поступили деньги. Иногда возникают чисто технические накладки, которые легко решаются при обоюдном сотрудничестве. Если вопрос, таким образом, не урегулировался, то следует обращаться за защитой своих прав в иные инстанции, которые призваны защищать права работников.
Какие выплаты полагаются
Если работник самостоятельно решил прекратить трудовые отношения, ему необходимо в заявлении сообщить о своем решении работодателю. По окончании срока предупреждения издают приказ об увольнении, в трудовую книжку вносится запись о расторжении контракта. В последний рабочий день сотруднику перечисляют все выплаты, на которые он имеет право. Перечень того, что выплачивается при увольнении по собственному желанию, включает в себя:
- суммы за невостребованные дни отпуска;
- оплату за фактически отработанные дни;
- премии и вознаграждения, если это предусмотрено внутренними нормативными актами организации;
- выходное пособие, когда это предусмотрено трудовым законодательством, коллективным или трудовым договором.
Пример расчета при расторжении контракта по собственному желанию
Товаровед Зуева написала и направила директору заявление на расторжение трудового договора с просьбой уволить ее 30.09.2019. По подписанному контракту, ее заработная плата составляет 30 000 рублей в месяц. В сентябре 21 рабочий день. Товаровед проработала 16 дней. За эти дни она должна получить денежные средства. Подсчет зарплаты происходит следующим образом: 30 000 рублей делим на 21 рабочий день и умножаем на 16 фактически отработанных дней. Полученную цифру — 22 857,15 рублей — положено выплатить.
С подсчетом зарплаты разобрались, переходим к алгоритму, как рассчитывают при увольнении компенсацию за невостребованные дни отпуска. Товаровед Зуева устроилась на предприятие 22.07.2018 и полностью отгуляла отпуск за весь прошлый период с 22.07.2019 по 18.08.2019. Увольняться она собралась 30.09.2019. По общему правилу, за каждый отработанный месяц положено 2,33 дня отпуска. Товаровед отработала месяц, и у нее в активе 2,33 неиспользованных дня. В год Зуева зарабатывает 360 000 руб. (30 000 × 12), а ее средний дневной заработок составляет 1023,89 руб. (360 000 / 12 / 29,3). В итоге при расторжении контракта по собственному желанию ей выплатят компенсацию в размере 2386, 67 руб.
Выплаты при увольнении по собственному желанию
Работник вправе уволиться по собственному желанию (п.5 статья 49 ТК РК). Бухгалтер должен выдать окончательный расчет в последний день его работы. В 1С:ЗУП для Казахстана формируется записка-расчет по унифицированной форме, но также может заполняться документ, самостоятельно разработанный организацией. Он должен содержать обязательные реквизиты для первичного учетного документа и быть закреплен как приложение в учетной политике компании.
Расчет включает две обязательные суммы денежных средств:
- зарплату за неоплаченное время до момента прекращения трудовых отношений;
- компенсацию за неиспользованный отпуск.
Каких-либо других выплат при увольнении по собственному желанию для сотрудника законодательством не предусмотрено. Однако компания может в своей локальной документации предусмотреть некоторые виды оплат или компенсаций при увольнении, в том числе и по данному основанию.
Возможна ситуация, при которой человек увольняется до окончания года, используемого для расчета отпуска, т.е. часть выплаты использована авансом. В такой ситуации начисленные отпускные нужно пересчитать и удержать из окончательного расчета излишне выплаченные денежные средства.
Согласно статье 115 ТК РК, из окончательного расчета работодатель вправе удержать и иные суммы задолженности, например:
- для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных денежных сумм, выданных в связи с командировкой, а также в случае непредоставления подтверждающих расходы документов, связанных с командировкой;
- в случаях, предусматривающих возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника, при наличии договора обучения, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора;
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- в случаях перенесения или отзыва работника из ежегодного оплачиваемого трудового отпуска, за исключением пункта 3 статьи 95 настоящего Кодекса;
- в иных случаях при наличии письменного согласия работника.
- В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать документ, подтверждающий трудовую деятельность работника.
- По требованию работника (в том числе бывшего) работодатель обязан в течение пяти рабочих дней с момента обращения выдать справку с указанием специальности (квалификации, должности), времени работы и размера заработной платы, характеристику-рекомендацию, содержащую сведения о квалификации работника и его отношении к работе, а также другие документы, предусмотренные ТК РК.
- При ликвидации, банкротстве работодателя — юридического лица, прекращении деятельности работодателя — физического лица работодатель обязан при наличии задолженности перед работником выдать справку о размере образовавшейся задолженности по заработной плате и иным выплатам, оформленную надлежащим образом.
Этапы увольнения сотрудника
Условно процедуру увольнения можно разделить на 4 этапа:
- Анонсирование – необходимо всем заинтересованным сторонам сообщить об увольнении.
- Издание приказа о расторжении трудового договора – оформляем документы.
- Оформление и выдача трудовой книжки сотруднику.
- Выплата всего причитающегося по закону.
Теперь на каждом из этапов остановимся подробнее.
Этап 1. Уведомление об увольнении всех заинтересованных лиц
Согласно пункту 1 статьи 42 ТК РБ, наниматель обязан уведомить всех заинтересованных при ликвидации организации, прекращении деятельности ИП, сокращении количества или штата сотрудников.
Кого нужно оповестить:
- Сотрудника – за 2 месяца до увольнения.
- Службу занятости, указав профессию, специальность, квалификацию и размер заработной платы сотрудника.
- Профсоюз – не позднее, чем за 2 недели. Это важно, так как при коллективном договоре иногда невозможно уволить сотрудника без разрешения профсоюза.
Сроки оповещения зависят от причины увольнения. Все оповещения необходимо сделать письменно, с указанием ФИО работника, должности, причины, основания и даты увольнения, чтобы потом не смогли обвинить в сорванных сроках. Сотрудник должен прочитать и подписать уведомление – в знак того, что он ознакомлен, в курсе ситуации.
В случае, если увольнение сотрудника происходит из-за окончания контракта, то работника необходимо уведомить минимум за 2 недели.
Этап 2. Приказ об увольнении
В приказе должны быть указаны дата увольнения и основание.
Для основания есть определенные формулировки из Трудового Кодекса. Именно они и вписываются в трудовую книжку при увольнении. То есть, во время диалога наниматель и сотрудник просто подбирают причину и основание из предложенных:
- по соглашению сторон (ст. 37 ТК);
- по истечению срока трудового договора (п. 2 ст. 35 ТК);
- по инициативе работника (желание (ст. 40 ТК) или требование (ст. 41 ТК));
- по инициативе нанимателя (ст. 42 ТК);
- вследствие перевода работника (с его согласия) к другому нанимателю или перехода на выборную должность (п. 4 ст. 35 ТК);
- вследствие отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем (п. 5 ст. 35 ТК);
- вследствие отказа работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда (п. 5 ст. 35 ТК);
- вследствие отказа работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией организации (п. 5 ст. 35 ТК);
- вследствие обстоятельств, не зависящих от воли сторон (ст. 44 ТК);
- по инициативе работника или нанимателя при расторжении трудового договора с предварительным испытанием (ст. 29 ТК).
- Есть и дополнительные основания для увольнения некоторых категорий работников. Например, руководителей, государственных служащих, педагогов (статья 47 ТК).
Какими налогами облагаются выплаты уволенному работнику?
В соответствии со ст.321 в доход физлица включается в т.ч. и доход, полученный в качестве работника (п.1 ст.321 НК РК). А налогообложению, в соответствии со ст.322 НК РК, подлежат доходы, начисленные работодателем-налоговым агентом в бухгалтерском учете организации. Следовательно, те выплаты, которые работник получает от работодателя при увольнении подлежат налогообложению и с них удерживаются:
- ИПН у источника выплаты (ст.350 НК РК) по ставке 10%;
- ОПВ (ст.24-25 закона №105-V от 21.06. 2013 г.) по ставке 10%;
- взносы на ОСМС (п.1 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 1%.
Также от начисленных сумм работодатель обязан исчислить и перечислить в бюджет:
- социальный налог (п.2 ст.484 НК РК) по ставке 9,5% (при этом объектом обложения признается сумма не менее 1 МЗП (42 500 тг. в 2020 г.);
- отчисления на ОСМС (п.1 ст.27 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 2%;
- соцотчисления (ст.14, п.1 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г.) по ставке 3,5%;
При расчете сумм налога с окончательного расчета необходимо учесть стандартный вычет в размере 1 МЗП, если работник ранее писал заявление на предоставление вычета.
Также следует иметь ввиду, что согласно пп.5 п.4 ст.29 закона №405-V от 16.11.2015 г. взносами и отчислениями ОСМС не облагаются компенсационные выплаты при увольнении, если оно произошло по причинам:
- ликвидации работодателя;
- уменьшения численности работников.
Какой договор можно расторгнуть по п.2 ч.2 ст.35 ТК?
По данному основанию можно расторгнуть лишь срочный трудовой договор, т.к. именно такой договор заключается на определенный срок.
Таким образом, по п.2 ч.2 ст.35 ТК можно расторгнуть следующие виды трудового договора:
- срочный трудовой договор;
- трудовой контракт (является видом срочного трудового договора);
- трудовой договор, заключенный на время выполнения определенной работы;
- трудовой договор, заключенный на время выполнения обязанностей временно отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы;
- трудовой договор, заключенный на время выполнения сезонных работ.
Истечение срока автоматически прекращает договор?
Нет, само по себе истечение срока трудового договора (контракта) не прекращает договор. Более того, по истечении срока стороны могут фактически продолжить трудовые отношения. В этом случае (а также в случае, когда ни одна из сторон не потребует по истечении срока договора или контракта прекращения этого трудового договора или контракта) действие трудового договора будет продолжено, но уже на неопределенный срок (т.е. срочный трудовой договор перестанет быть срочным).
Поэтому, для прекращения трудовых отношений необходимо кроме истечения срока действия срочного трудового договора (контракта) еще как минимум желание одной из сторон прекратить трудовые отношения. Такое желание материализуется в виде требования о прекращении договора (контракта).
Калькулятор компенсации при увольнении
Минздравом усилены меры по предотвращению распространения COVID-19. Приостановлено проведение профилактических медосмотров до стабилизации ситуации с COVID-19.
Задержка расчета с работником не допускается ни при каких условиях. Ни отсутствие денежных средств на счетах и в кассе нанимателя, ни отказ работника от заполнения обходных листов не может являться основанием для задержки расчета с работником.
Одним из примеров оспариваемой суммы может являться сумма, которую наниматель удерживает из заработной платы работника, однако работник с таким удержанием не согласен. Вместе с тем в данном случае нанимателю следует выплатить в день увольнения не оспариваемую сумму, то есть сумму за вычетом этого удержания.
При прекращении трудового договора по основаниям, указанным в пункте 5 части второй статьи 35, пунктах 3 и 4 статьи 42, пунктах 1, 2 и 8 статьи 44 ТК, работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка.
Какими налогами облагается компенсация отпуска
Независимо от используемой предприятием системы налогообложения, с компенсации отпуска нужно удержать НДФЛ и страховые взносы. При этом важно учесть несколько нюансов:
- При начислении подоходного налога датой получения дохода считать день выплаты компенсации.
- Сумму начисленного подоходного налога нужно занести нарастающим итогом в расчет 6-НДФЛ и отразить по коду доходов 2013 в 2-НДФЛ.
- Если компенсация отпуска выплачивается не по причине увольнения, нужно дополнительно начислить по ней ЕСН.
Чтобы быть в курсе актуальных изменений налогового законодательства и требований к составлению отчетности, участвуйте в вебинарах для бухгалтеров.
Для определении налога на прибыль в зависимости от используемого предприятием метода учета доходов и расходов компенсации включаются:
- в число прямых или косвенных расходов – при методе начисления;
- в расходы на момент выдачи сотруднику – при кассовом методе.
Взыскание зарплаты в нотариальном порядке
К нотариусу работник вправе обратиться за совершением исполнительной надписи о взыскании задолженности нанимателя по начисленной, но не выплаченной заработной плате.
Для совершения исполнительной надписи работник должен представить нотариусу документ, содержащий сведения о месте работы, сумме задолженности по начисленной, но не выплаченной работнику заработной плате, сроках выплаты, подписанный руководителем организации и главным бухгалтером, индивидуальным предпринимателем, скрепленный печатью организации, за исключением организаций, которые в соответствии с законодательными актами вправе не использовать печати. При невозможности предоставления нотариусу такого документа, работнику будет отказано в совершении исполнительной надписи, тогда он вправе обратиться за взысканием задолженности по заработной плате в суд в порядке, предусмотренном ниже.
В случае совершения нотариусом исполнительной надписи работнику не нужно обращаться в суд за взысканием задолженности по заработной плате. Исполнительная надпись является исполнительным документом, так же как и исполнительный лист, выдаваемый на основании решения суда.
Когда необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск
Все суммы, которые должен получить сотрудник по итогам расчета, в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск, перечисляются в последний рабочий день в данной организации. Предположим, человек в этот день не работал. Тогда компенсацию нужно уплатить не позже дня, следующего за датой, когда сотрудник предъявил требование о расчете.
По финансовым или другим причинам компания может задержать перечисление компенсации уволенному (или уволившемуся) сотруднику. Невыплата или выплата средств не в срок является нарушением законодательства. В этом случае за каждый день просрочки бывшему работнику предусмотрена дополнительная выплата. Процент этой выплаты не может быть меньше 1/150 ключевой ставки Центробанка РФ. Сумма определяется путем умножения данного процента на невыплаченные суммы заработка. Кроме того, сотрудник через суд может потребовать компенсации морального вреда.
Невыплата или неполная выплата работнику всех причитающихся сумм влечет административную ответственность по ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП. Если установлен факт административного правонарушения, к работодателю будут применены санкции:
| Первичное нарушение | Повторное нарушение | |
|---|---|---|
| К должностным лицам | Предупреждение или штраф 1 000 — 5 000 руб. | Штраф 10 000 — 20 000 руб. или дисквалификация на 1-3 года |
| К юрлицам | Штраф 1 000 — 5 000 руб. | Штраф 10 000 — 20 000 руб. |
| К лицам, ведущим бизнес без образования юрлица | Штраф 30 000 — 50 000 руб. | Штраф 50 000 — 70 000 руб. |
Как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска для компенсации при увольнении
Работнику не позднее дня его увольнения выплачивается денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск (ч. 1 ст. 77, ч. 4 ст. 179 ТК).
Внимание!
Такая компенсация положена работнику, который (ч. 1 ст. 179 ТК):
— не использовал трудовой отпуск;
— использовал трудовой отпуск не полностью.
Для того чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 г., следует определить количество дней трудового отпуска, которые работник не использовал. Такие дни рассчитываются по-разному в зависимости от того, отработал работник полный рабочий год или только его часть.
Если работник отработал полный рабочий год.
В таком случае выплачивается денежная компенсация за полный трудовой отпуск при условии, что трудовой отпуск не был им использован (ч. 2 ст. 179 ТК).
Под полным рабочим годом понимается 12 месяцев минус полное количество дней отпуска, положенных работнику (ч. 2 ст. 179 ТК). В данном случае необходимо правильно определить рабочий год, то есть включить в него все фактически отработанные дни и периоды, которые определены в ст. 164 ТК.
Пример. Расчет дней трудового отпуска за полный рабочий год
Работник был принят на работу 11.02.2019 и увольняется 01.02.2020. Продолжительность его трудового отпуска составляет 26 календарных дней. Работник его не использовал. С 20.05.2019 по 24.05.2019 работник был в социальном отпуске без сохранения зарплаты. Так как продолжительность социального отпуска менее 14 дней, то он включается в рабочий год (п. 3 ч. 1 ст. 164 ТК).
До отработки рабочего года работнику не хватает 9 рабочих дней (с 02.02.2020 по 10.02.2020). Напомним, что для целей выплаты денежной компенсации за полный трудовой отпуск под полным рабочим годом понимается 12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право (ч. 2 ст. 179 ТК). В рассматриваемом примере работник полностью отработал рабочий год, поскольку 9 неотработанных дней меньше 26 дней трудового отпуска. В данном случае работнику следует выплатить компенсацию за полный трудовой отпуск (за 26 календарных дней).
Отметим, что если бы у работника неотработанных дней было более 26, то количество дней трудового отпуска рассчитывалось бы пропорционально отработанному времени.
Если работник отработал часть рабочего года.
В этом случае дни трудового отпуска исчисляются пропорционально отработанному в рабочем году времени (ч. 3 ст. 179 ТК). Порядок такого расчета будет следующим:
1) рассчитываем, сколько полных месяцев отработал работник:
— подсчитываем дни, которые включаются в рабочий год путем их сложения;
— делим полученную сумму на среднемесячное количество календарных дней за год (на 29,7) (п. 6 Инструкции N 47);
— округляем остаток дней, равный 15 и более дням, до 1 месяца. Если остаток менее 15 дней, то исключаем его из подсчета;
2) определяем, сколько дней отпуска приходится на 1 отработанный месяц.
Дни отпуска, приходящиеся на 1 месяц = полная продолжительность отпуска / 12 месяцев;
3) определяем количество дней отпуска, которые положены работнику.
Дни отпуска, положенные работнику = количество дней отпуска, приходящиеся на 1 месяц x количество отработанных месяцев в рабочем году (ч. 1 ст. 177 ТК).
Полученное число следует округлить следующим образом (ч. 2 ст. 177 ТК):
десятые, равные 0,5 и больше, округляются до 1;
десятые, менее 0,5 — исключаются из подсчета.
Пример. Расчет дней трудового отпуска пропорционально отработанному времени, когда работник не использовал трудовой отпуск
Работник был принят на работу 25.04.2019 и увольняется 01.08.2019. Продолжительность его трудового отпуска составляет 26 календарных дней. Так как работник отработал не полный рабочий год, то для расчета количества дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации, следует выполнить следующие действия:
1) считаем календарные дни, которые включаются в рабочий год:
6 (апрель 2019 г.) + 31 (май 2019 г.) + 30 (июнь 2019 г.) + 31 (июль 2019 г.) + 1 (август 2019 г.) = 99 календарных дней;
99 / 29,7 = 3,33 месяца:
0,33 месяца — это остаток, который меньше 15 дней. Следовательно, он исключается из подсчета.
Итого: отработано 3 полных месяца;
2) определяем, сколько дней отпуска приходится на 1 месяц:
26 календарных дней / 12 месяцев = 2,17 дня;
3) определяем, сколько дней отпуска положено работнику:
3 месяца x 2,17 дня = 6,51 дня.
Так как 0,51 больше 0,5, то число 6,51 округляется в большую сторону.
Таким образом, работнику положена выплата компенсации за неиспользованный трудовой отпуск в количестве 7 дней.