Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Снижение страховых взносов для малого бизнеса по новому налоговому режиму 2023 года

С середины 2022 года появилась еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.

Если предприниматель подаст заявление в ФНС и перейдет на новую схему оплаты налогов, то в дальнейшем:

• можно будет вообще не платить во внебюджетные фонды за себя;
• можно полностью освободиться от платежей в фонды за наемный персонал, но с одновременным увеличением ставки УСН (например, с 6% до 8% по УСН «Доходы).

Предприниматель может заранее просчитать, получит ли он экономию от освобождения от взносов и небольшого повышения налога. ФНС обещает открыть онлайн-сервис для расчетов на своем сайте. Если экономии нет, никто не может заставить ИП перейти на новую схему налогообложения.

Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно

Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.

Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:

• Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
  • в 2018 году — 26 545 рублей;
  • в 2019 году — 29 354 рублей;
  • в 2020 году — 32 448 рублей.
• Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
• Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.

Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.

Размер ЕНВД с наемными рабочими и без них

Чтобы узнать состав вычета предпринимателя без наемных сотрудников, достаточно запомнить следующее:

• страховые, медицинские взносы предприниматель обязан уплачивать в установленные сроки и согласно принятым суммам;
• если сумма вмененного дохода за год превысила 300 тыс. руб., то предприниматель обязан уплачивать взнос в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы этого дохода.

А вот при расчете вычета с наемными сотрудниками ситуация кардинально меняется:

• работодатель оплачивает все страховые взносы за наемных сотрудников;
• первые 3 дня больничного работодатель оплачивает из бюджета компании;
• работодатель платит пенсионное, социальное, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев и временную нетрудоспособность;
• все вышеупомянутые взносы, которые работодатель уплачивает лично за себя.

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2018 год, уплаченные в 2019 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2018 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2019 году можно учесть и пенсионные взносы за 2018 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2018 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2018 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2019 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2019 года.

Различие между ИП и организациями

Различия в уменьшении налога касаются предпринимателей без работников, организаций и предпринимателей с работниками. Рассмотрим в таблице на какую долю можно уменьшить налог.

Категория налогоплательщика	Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников	Индивидуальный предприниматель с работниками	Юридическое лицо
Сумма уменьшения	На 100 % от суммы налога	На 50 % от суммы налога	На 50% от суммы налога

Из таблицы видно, что организации и ИП с сотрудниками имеет право на уменьшение в размере половины от суммы налога, а предприниматель без сотрудников на всю сумму налога.

Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%

Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

Составляющая налога	Откуда берется	Возможно ли изменить
Базовый доход	Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе	—
Физические показатели	Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь	+
Коэффициент №1	Ежегодно устанавливается государством	—
Коэффициент №2	Устанавливается региональными властями	—
Процентная ставка	Фиксирована и сейчас составляет 15%	—

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Уменьшение ЕНВД ИП с работниками

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.

НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.

Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:

ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.

Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов

Правило 1. ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

• по трудовым договорам, и /или
• по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).

На какие взносы можно снизить «вмененный» налог и на сколько

На что уменьшается налог	Максимальный вычет
ИП без работников	взносы «за себя»	100% ЕНВД
ИП с работниками (с 01.01.2017)	взносы «за себя», страховые взносы за работников и больничные	50% ЕНВД

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

   • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);

2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):

   • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
   • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
   • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

Таким образом решаем две важные задачи:

• с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
• с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).

Новые условия для пострадавших от коронавируса

В связи с пандемией коронавируса Госдума приняла новый закон, на основании которого снижаются страховые взносы за 2020 год для ИП, которые пострадали от распространения COVID‐19. Но это относится только к выплатам за 2-ой квартал 2020 года. Если ИП или его сотрудники болели коронавирусом, то сумма страховых взносов на ОПС будет в 2020 году вместо фиксированных 32 448 рублей только 20 318 рублей, а это экономия 8 188 рублей. При этом уменьшаются только взносы по 2020 году на пенсионное страхование, что касается выплат по медстраховке, то они остаются прежними.

Снижение суммы обязательных платежей распространяется в таких случаях:

1. ИП состоит в реестре МСП на первое марта 2020 года.
2. Основной ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года есть в перечне пострадавших от коронавируса, этот документ утвержден правительством РФ.

Размер ЕНВД с наемными рабочими и без них

Чтобы узнать состав вычета предпринимателя без наемных сотрудников, достаточно запомнить следующее:

• страховые, медицинские взносы предприниматель обязан уплачивать в установленные сроки и согласно принятым суммам;
• если сумма вмененного дохода за год превысила 300 тыс. руб., то предприниматель обязан уплачивать взнос в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы этого дохода.

А вот при расчете вычета с наемными сотрудниками ситуация кардинально меняется:

• работодатель оплачивает все страховые взносы за наемных сотрудников;
• первые 3 дня больничного работодатель оплачивает из бюджета компании;
• работодатель платит пенсионное, социальное, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев и временную нетрудоспособность;
• все вышеупомянутые взносы, которые работодатель уплачивает лично за себя.

Ограничения при уменьшении единого налога

В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.

Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.

Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.

Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки. На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.

Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам

В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.

Вид взносов	Учет взносо
Организация
Взносы, уплаченные за работников	Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%
Предприниматель
У предпринимателя нет работников
Взносы, уплаченные ИП за себя	Уменьшают сумму ЕНВД без ограничений (хоть до 0)
У предпринимателя есть работники
Взносы, уплаченные за работников	Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%
Взносы, уплаченные ИП за себя	Не уменьшают сумму ЕНВД

А теперь — небольшая подборка ответов на самые горячие вопросы периода весна — лето 2013 г.

Какие налоги и по каким тарифам должен ИП платить за работников?

Никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты. О том, как это делать можно узнать в статье «Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника».

А вот взносы за работников ИП платит. Это взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев и производственного травматизма (НС и ПЗ) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Если ИП заключает договор ГПХ, то взносы ВНиМ не платятся в любом случае, а взносы НС и ПЗ уплачиваются только если их уплата оговорена в договоре.

Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2019-2020 году следующие:

• Пенсионное страхование — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы¹ — 10%
• Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 2,9% (1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам). При превышении предельной величины базы взносы не платятся.
• Медицинское страхование — 5,1%. Предельной величины базы нет

¹Предельная величина — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.

Есть льготные тарифы, но их теперь совсем мало. В 2019-2020 годах право на льготные тарифы имеют только участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области. Для них установлены следующие тарифы:

• Пенсионное страхование — 6%;
• Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 1,5%;
• Медицинское страхование — 0,1%.

По взносам ОПС есть еще дополнительные тарифы, которые платят при вредных условиях труда. Но это отдельная тема и в этой статье рассматриваться не будет.

Взносы НС и ПЗ платятся по тарифам, в зависимости от вида деятельности. Их устанавливает для ИП Фонд социального страхования, опираясь на основной код ОКВЭД, заявленный в ЕГРИП. По этому коду определяется класс профессионального риска. От класса зависит тариф взносов

Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %
I	0.2	XVII	2.1
II	0.3	XVIII	2.3
III	0.4	XIX	2.5
IV	0.5	XX	2.8
V	0.6	XXI	3.1
VI	0.7	XXII	3.4
VII	0.8	XXIII	3.7
VIII	0.9	XXIV	4.1
IX	1.0	XXV	4.5
X	1.1	XXVI	5.0
XI	1.2	XXVII	5.5
XII	1.3	XXVIII	6.1
XIII	1.4	XXIX	6.7
XIV	1.5	XXX	7.4
XV	1.7	XXXI	8.1
XVI	1.9	XXXII	8.5

Как ИП уменьшить налог за счёт страховых взносов

ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2022 по 30.06.2022 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:

• в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
• в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2021 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.

К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2022 и не платил за патент.

Обратите внимание, что в этом случае в уведомлении на уменьшение патента нужно указывать не 27 000, а 25 000 рублей, то есть сумму, на которую может быть уменьшена его стоимость.

Теперь о том, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы частями (правило 4). ИП без сотрудников приобрёл патент на год за 60 000 рублей. Срок оплаты первой части (20 000 рублей) – 15 апреля.

В течение года этому ИП нужно заплатить страховых отчислений на сумму 62 874 рубля, в том числе:

• 43 211 рубль – фиксированные страховые взносы в 2022 за себя;
• 22 000 рублей – переменная часть в ПФР, то есть 1% сверх дохода 300 000 рублей (за 2021 год).

Предприниматель вправе перечислить всю сумму взносов и заявить об уменьшении патента сразу. Однако это слишком накладно. Поэтому чтобы не платить первую часть стоимости, 5 марта он перечислил взносы в размере 20 000 рублей, а 15 марта подал в ИФНС первое уведомление.

Вторая часть стоимости патента – 40 000 рублей – должна быть оплачена до конца года. Остаток взносов в сумме 45 211 рубль ИП полностью оплатил к 5 октября. 15 октября он подал повторное уведомление, указав в нём общую сумму вычета – 60 000 рублей. Таким образом, за патент ему платить не нужно.

В этом примере показано:

• как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
• как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
• как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).

ИП приобрёл патенты на такие периоды:

• 01.01.2022-31.03.2022 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
• 01.01.2022-30.06.2022 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).

10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:

• по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
• по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).

Общая сумма вычета составила 56 000 рублей, значит, осталась «переплата» взносов в сумме 4 000 рублей (60 000 – 56 000). Её можно будет использовать в будущем.

Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2022 по 31.12.2022. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.

20 августа предприниматель уплатил на своё страхование 30 000 рублей. Тут пора вспомнить, что после прошлого уменьшения патента на взносы у него осталось 4 000 рублей «переплаты». Поэтому стоимость нового патента можно снизить на 34 000 рублей. Получается, что доплатить за него придётся всего 2 000 рублей.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

• строка 010 — номер патента ( указан на титульном листе патента);
• строка 020 — дату его выдачи ( указана справа от номера на титульном листе патента);
• строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента ( указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

C 2022 года предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на сумму больничных за первые три дня болезни. Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112022, которое утверждено на прошлой неделе. Рассказываем, как правильно заполнить его, обойдя подводные камни.

• строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
• строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
• строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2022 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8), для 2022 года он не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8).

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2022 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2022 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2022 № 1378).

Организация «Садко» 11.10.2022 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2022 года. А 15.10.2022 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2022 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2022 года.

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2022 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Здесь есть различия для двух категорий.

Категория	Индивидуальные предприниматели, не нанимающие сотрудников	ИП, осуществившие прием сотрудников, и организации
Взносы	Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя, включая дополнительный взнос ОПС , который рассчитывается как 1 процент с суммы превышения доходов 300 000 рублей.	Взносы на ОПС, ОМС, социальное страхование от проф.заболеваний и несчастных случаев, по материнству и нетрудоспособности. Также сюда входят суммы оплаты по больничному листу за счет страхователя.

На 2020 год выделяют две категории, к одной из которых могут относиться страховые взносы. Есть фиксированная сумма, которая остаётся одинаковой для всех предпринимателей. На показатель не влияет даже сфера деятельности.

Похожие записи:

• Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год
• Исковое заявление оставлено без движения. Что делать?
• Смена управляющей компании: основания, способы, передача прав