Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплачивается ли премия после увольнения сотрудника? Какие выплаты должны дать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.
Премии в виде поощрения
Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.
Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.
Особенности обложения НДФЛ и заполнения отчетности по нему.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Премия по итогам работы связана с трудовыми обязанностями работников (в том числе бывших работников), поскольку выплачивается за фактически отработанное время при достижении определенных результатов деятельности (за производственные результаты).
Поскольку освобождения от уплаты НДФЛ в отношении премий за производственные результаты, выплачиваемых после увольнения работников, НК РФ не установлено, такие премии подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).
Особенности заполнения формы 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода работника в виде премии за достигнутые производственные результаты, в частности за квартал или год, выплачиваемой работнику организации после его увольнения, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке. Такие разъяснения приводит ФНС в Письме от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@. В этом же письме содержится пример заполнения формы 6-НДФЛ по таким премиям: уволенному сотруднику (дата увольнения – 15.01.2017) на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается следующим образом:
-
по строке 100 указывается 27.02.2017;
-
по строке 110 – 27.02.2017;
-
по строке 120 – 28.02.2017;
-
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Премия при увольнении по собственному желанию в бухгалтерском учете компании
Для расчета базы по налогу на прибыль сумма премии уволившемуся сотруднику в бухучете фирмы будет учтена в структуре затрат на зарплату. Однако отразится она не в традиционной проводке по счету расчетов с персоналом (сч.70), а будет отнесена на сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Безусловной обязанностью работодателя является:
- удержание и последующее перечисление НДФЛ с суммы премии;
- начисление страховых взносов в обычном порядке.
Все перечисленные расходы фиксируются в учете в месяце начисления. Бухгалтер составляет следующие проводки:
|
Операция |
Д/т |
К/т |
|
Начисление премиальных уволенному работнику |
20, 23, 25, 26, 44 |
76 |
|
На сумму премии начислены: |
||
|
НДФЛ |
76 |
68 |
|
Страховые отчисления |
20, 23, 25, 26, 44 |
69 |
|
Выплата премии из кассы или перечисление со счета |
76 |
50, 51 |
Как выплатить премию после увольнения?
Отдельный порядок выплаты премиальных после увольнения в законах не прописан. Значит, работодателю следует исходить из общих принципов трудового законодательства и внутренних правил.
Назначение премии уволенным сотрудникам происходит по приказу о премировании (так же, как и для тех, кто состоит в трудовых отношениях). Обязанности разделять действующих сотрудников и уволенных по разным приказам нет. Однако, ничто не мешает работодателю это сделать. Например, чтобы обеспечить внутренний аналитический учет.
Практикующие бухгалтеры и кадровики советуют найти способ ознакомить бывшего работника с таким приказом, а также согласовать порядок вручения ему денежных средств.
В приказе на премию нужно отразить:
- персональные данные работника – ФИО, бывшую должность;
- основания для назначения премии – например, достижение требуемых показателей деятельности, отработку требуемого периода и т.п.;
- основания для выплаты премии – например, пункт трудового договора (пусть уже расторгнутого, но действующего в нужном периоде) или данные положения о зарплате и премиях, действующего в организации;
- размер премии.
Сроки выплаты для премиальных также отдельно не регулируются. Поэтому выплату премии уволенным работникам можно производить в те же сроки, что установлены в общем по организации для таких выплат.
Красноглинский районный суд рассмотрел иск от истца Белугиной И.А., которая заявляла, что при увольнении от нанимателя с ней не был произведен полный расчет. Претензия истицы заключалась в том, что, уволившись 14 февраля 2017 года, она получила в день расчета лишь заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, а полагающаяся премия за четвертый квартал 2016 года ей не была начислена. На этом основании она требовала не только зачисления премиального поощрения, но и пеню за просрочку платежа.
Ответчик представил Положение о премировании, в котором четко прописывается процедура выдачи квартальных бонусов. В соответствии с Положением поощрения за прошедший квартал начисляются до середины второго месяца, следующего после окончания квартала. А перечисление средств производится до конца следующего квартала. Таким образом, сроки по выплате премии не были нарушены, а потому исковые требования в части начисления пени отклонены.
Сроки окончательного расчета
Как правило, положенные средства уходящий работник получает в свой последний рабочий день – в большинстве случаев он совпадает со днем увольнения, указанном в заявлении и приказе. Но иногда возможны нюансы:
- если работник до увольнения уходит в отпуск (оплачиваемый либо административный), после которого он уже не будет возвращаться на работу, то расчет должен быть произведен до отпуска, то есть в последний день, когда работник будет присутствовать на рабочем месте;
- если в обозначенный в приказе день сотрудник не явился на работу, то для получения выплат ему нужно будет обратиться к бухгалтерии с требованием, и на следующий день он получит все ему причитающиеся средства;
- если в компании зарплатные и другие выплаты начисляются на карточку через банк, то расчет нужно провести в обозначенный в приказе день увольнения, независимо от того, есть увольняемый на работе или нет.
Дополнительная компенсация при увольнении раньше срока
Причина увольнения. Сокращение или ликвидация.
Сколько должны. Если работодатель сокращает штат или ликвидируется, он должен предупредить об этом тех работников, которых коснется увольнение. Но не когда захочет, а не менее, чем за два месяца. Предупреждение — в письменной форме под подпись. Но бывает так, что стороны договариваются об увольнении раньше этих двух месяцев. Тогда работодатель платит компенсацию — средний заработок пропорционально тому времени, которое осталось до увольнения в срок. Но эта выплата не заменит компенсацию, которая положена на время безработицы. Если не найти новую работу, можно требовать деньги за два или три месяца. И выходное пособие тоже заплатят отдельно — компенсация за увольнение раньше даты, которая указана в предупреждении, его не отменяет.
Премия как юридическое понятие
Согласно нормам ст.129 ТК РФ в структуру заработной платы штатной единицы могут входить такие составляющие части:
- тарифная ставка;
- компенсационные начисления (работа в сложных условиях, вредность и т.д.);
- стимулирующие выплаты (премия, надбавка).
Мотивация работников для роста желания работать более эффективно – это важная составляющая общего успеха компании в части достижения плановых целей. Исходя из этого, премии могут быть таких видов:
- регулярные (каждый месяц) либо периодические (как правило, выплачиваются к праздникам либо ежеквартально);
- за добросовестное выполнение должностных обязанностей;
- за достижение и перевыполнение плановых показателей;
- как оценка за выполнение особо серьезных и важных задач;
- годовые (по итогам работы предприятия за 12 месяцев);
- за сложность и напряженность.
Внесение сведений в бухгалтерский учет
Выплата уволившемуся работнику относится к расходам на оплату труда именно в месяце ее начисления. Если рассматривать бухгалтерские проводки, то они будут выглядеть следующим образом:
| Дт | Кт |
| 20(23,25,26,44) | 76 |
А вот проводки по начислению НДФЛ будут записаны:
| Дт | Кт |
| 76 | 68 |
Сотрудник увольняется, а размер премии еще не определен
Если размер премии известен к моменту увольнения, проблем у бухгалтера по расчетам не возникает, он включает ее в расчет увольнительных сумм. Если к моменту увольнения размер премиальных не определен, следует произвести перерасчет позже и скорректировать причитающуюся бывшему работнику сумму. Обязательно произвести дополнительную выплату, зафиксировав ее получение работником любым законным способом. Иначе велика вероятность обращения его в суд. Сроки выплаты премий сотрудникам после их увольнения необходимо прописать ЛНА (ст. 8 ТК РФ) – Положении об ОТ, о премиях и др. Указанная позиция содержится в Письмах Минфина, например, №03-03-04/1/294 от 25-10-05 г., рекомендациях Разгулина С.В., государственного советника 3 класса, арбитражной судебной практике.
Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения?
Бухгалтерский учет премии увольняемому сотруднику ведется на счетах учета зарплаты, прочих расчетов и корреспондирующих с ними. Начисление премии делается на дебете производственных и аналогичных счетов: Д 20, 23, 25, 26, 44 и др. К 70,76. Выплата производится обычным порядком, через кассу или банк: Д 70, 76 К 50,51.
Годовые и квартальные премии облагаются НДФЛ (ст. 208-1 НК РФ) и отражаются проводкой: Дт 70, 76 Кт 68/НДФЛ.
На заметку! Существует ст. 217-7 НК РФ, содержащая упоминание необлагаемых премий (например, за выдающиеся заслуги в науке или культурной деятельности), кроме того, не облагаются и премиальные размером 4000 рублей и менее, указанные в ст. 217-28 НК РФ.
Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, в расчет налога на прибыль, на уменьшение базы, является незаконным (ст. 270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст. 420 НК РФ, ст. 20.1-1 ФЗ №125 от 24-07-98 г. Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23, и др. К69 (по субсчетам учета).
Пересчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
Как известно, все причитающиеся при увольнении суммы должны быть работнику выплачены. Кроме зарплаты, он может получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а в некоторых случаях и выходное пособие.
Так, если выплаченная премия годовая, то нужно будет пересчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, которая рассчитывается исходя из среднего заработка. Почему?
Запоздавшая премия в момент увольнения в средний заработок не вошла. А вознаграждение по итогам года учитывается в среднем заработке независимо от времени начисления (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
Таким образом, при выплате годовой премии уволенному придется сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, фактически выплаченной в день увольнения, и доплатить работнику недостающую сумму. Не забудьте удержать НДФЛ, а также доначислить на сумму компенсации за отпуск страховые взносы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Премия работнику после увольнения
Обязан ли работодатель выплачивать премию работнику после увольнения?
Да, если выплата премии является вашей обязанностью по локальному нормативному акту об оплате труда и премировании, трудовому договору, коллективному договору или отраслевому (межотраслевому) соглашению и работник выполнил все условия и показатели премирования (ч. 8 ст. 45, ч. 2 ст. 57, ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ).
Минтруд России высказал мнение, что работника не следует включать в приказ о премировании, если на момент издания такого приказа он уже уволен. Однако если вы не выплатите премию, несмотря на то что соблюдены все названные требования, суд в случае спора может встать на сторону работника.
Если же в вашем локальном нормативном акте выплата премии предусмотрена не как обязанность, а как право и вы не выплатите ее работнику, то суд, скорее всего, вас поддержит.
Срок выплаты премии работнику после его увольнения нормативно не установлен. Вы сами можете определить такой срок в документах, регулирующих порядок премирования, например в положении об оплате труда и премировании. О возможности предусмотреть срок в таких документах сказано и в Письме Минтруда России от 21.09.2016 N 14-1/В-911.
Например, в положении об оплате труда и премировании может быть указано, что премия по итогам работы за отчетный период (месяц, квартал, год) выплачивается в месяце, следующем за отчетным, в сроки, установленные для выплаты.
В локальном нормативном акте (например, положении об оплате труда и премировании) рекомендуем дополнительно определить порядок выплаты премии после увольнения работника, чтобы избежать с ним споров в дальнейшем. От того, как вы установите условия премирования, будет зависеть, получат работники такую премию или нет.
По вопросу выплаты премии после увольнения в локальном акте рекомендуем указать:
Рекомендуем использовать, например, такие формулировки: «премия выплачивается работникам, состоящим в штате организации на момент выплаты премии» или «премия не носит обязательного характера и является стимулирующей выплатой». С большой вероятностью суд встанет на вашу сторону, если вы решите не выплачивать премию работнику;
Также вы можете поставить выплату премии в зависимость от результатов экономической деятельности вашей организации (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2017 N 69-КГ17-22).
Помните, что главное, чтобы работник выполнил показатели премирования, которые вы определяете самостоятельно с учетом специфики работы конкретных работников или подразделений;
Строго регламентированный порядок выплаты премии после увольнения позволит вам минимизировать споры с работниками, а в случае их возникновения — уверенно отстаивать свою позицию в суде.