Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Расчет по среднегодовой цене
Этот вариант используется в следующих случаях:
- недвижимость принадлежит предприятию;
- объект не входит в систему кадастрового учета;
- отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.
Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:
НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.
За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:
Остаточная цена ОС:
- 1 января – 450 000 рублей;
- 1 февраля – 440 000 рублей;
- 1 марта – 430 000 рублей;
- 1 апреля – 420 000 рублей.
НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.
На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.
В налоговую инспекцию потребуется сдавать такие новые отчетные формы:
- Уведомление об исчисленных налогах;
- Персонифицированные сведения о физлицах.
Что касается уведомления, то оно подается в ИФНС в случае, когда уплата налога или страхвзноса производится раньше, чем сдача отчетной формы по этому виду бюджетного платежа. К примеру, уведомление нужно подавать по:
- НДФЛ и страхвзносам, поскольку периодичность уплаты ежемесячная, а сдачи отчетности — ежеквартальная;
- авансы по УСН, поскольку периодичность уплаты ежеквартальная, а сдачи отчетности — ежегодная;
- налоги на транспорт и землю, поскольку периодичность уплаты ежеквартальная или ежегодная, а отчетность сдавать вообще не нужно.
Что касается персонифицированных сведений — это своего рода отчетная форма аналогично СЗВ-М.
Отчетность в ИФНС нужно подавать каждый месяц:
- уведомление — до 25-го числа месяца, в котором производится уплата налога;
- персонифицированные сведения — до 25-го числа после отчетного месяца.
Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету
Не позднее 25.04.2023 организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны отчитаться перед ИФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2023 года, а также представить персонифицированные сведения за март 2023 года.
01.01.2023 вступил в силу приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, которым утверждены новые формы РСВ и персонифицированных сведений о физлицах, а также порядок их заполнения и форматы представления в электронной форме. Изменения связаны с созданием с 2023 года единого СФР и внесением поправок в НК РФ, устанавливающих единые тарифы страховых взносов по видам обязательного страхования.
Новая форма расчета по страховым взносам включает в себя 4 основных Раздела:
-
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
-
Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
-
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
-
Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК РФ «.
В Разделе 1 необходимо отразить подлежащие уплате суммы страховых взносов:
-
на пенсионное, медицинское и социальное страхование — общей суммой по единому тарифу;
-
пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
-
дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников.
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ в форму 6-НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) внесены изменения. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ применяется с I квартала 2023 года.
Поправки в форме расчета 6-НДФЛ связаны с переходом на уплату единого налогового платежа с 01.01.2023 и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Основные изменения коснулись Раздела 1. Там теперь следует указывать суммы налога, подлежащие перечислению по каждому сроку в соответствующем отчетном периоде (конкретные сроки перечисления НДФЛ указывать не нужно).
При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в Разделе 1 должны указываться следующие суммы:
-
в поле 020 — сумма НДФЛ по всем физическим лицам, подлежащая перечислению за январь, февраль и март 2023 года. Эта сумма должна быть равна сумме значений заполненных полей 021-024;
-
в поле 021 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 1 января по 22 января;
-
в поле 022 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 23 января по 22 февраля;
-
в поле 023 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 23 февраля по 22 марта.
При составлении расчета за I квартал 2023 года поле 024 не заполняется. Поскольку НДФЛ всегда уплачивается до представления расчета по форме 6-НДФЛ, налоговый агент обязан ежемесячно не позднее 25-го числа отправлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Обратите внимание, что уведомление в отношении исчисленных сумм НДФЛ можно сформировать только из программы с бухгалтерским функционалом (например, из «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0) для того, чтобы:
-
на каждый момент времени иметь оперативную информацию о состоянии расчетов с бюджетом;
-
при запуске интеграции с личным кабинетом ФНС иметь возможность сверять данные программы с данными, отраженными в личном кабинете ФНС;
-
формировать платежные поручения на уплату ЕНП с учетом текущего сальдо ЕНС.
Сроки сдачи отчетности по работникам
Сроки сдачи отчетности в ПФР, ФСС, ФОМС и налоговые отчеты, связанные с заработной платой и социальными отчислениями
| подача отчета в ПФР по форме СЗВ-М за 2022 год; | до 1 февраля 2023 года |
| подача отчета в ФСС по форме 4-ФСС за 2022 год; | до 1 апреля 2023 года |
| подача отчета в ФОМС по форме 4-ФСС за 2022 год; | до 1 апреля 2023 года |
| подача декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. | до 1 марта 2023 года |
ЕНС и ЕНП. Вкратце о главном
До 2023 года все обязательные платежи уплачивались на отдельные КБК и аккумулировались на разных уровнях: федеральном, региональном и местном.
Переплату можно было засчитывать между платежами одного вида, а пени начислялись с первого дня просрочки уплаты налога или взноса.
С 01.01.2023 все изменилось:
-
Все платежи теперь перечисляются на ЕНС обезличено, в рамках ЕНП.
-
Введен общий срок уплаты большинства платежей – 28 число.
-
Установлен общий срок сдачи отчетности – 25 число.
-
Пени начисляются теперь не с первого дня просрочки платежа, а со дня образования отрицательного сальдо по ЕНС.
-
Переплату теперь можно зачесть между всеми налогами ЕНС или вывести на карту.
-
По тем платежам, по которым срок уплаты наступает раньше срока сдачи отчетности, нужно сдавать специальное уведомление.
-
Введены новые формы отчетности: заявление о зачете в электронной форме, отчет ЕФС-1, уведомление об исчисленных суммах налога и персонифицированные сведения о физлицах.
-
Внесены изменения в большинство отчетных форм: налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций, 3-НДФЛ и УСН, отчеты РСВ и 6-НДФЛ.
-
Для того чтобы уменьшить авансы по УСН или налог по ПСН теперь нужно резервировать дату уплаты страховых взносов с помощью заявления о зачете или путем оплаты взносов платежным поручением на КБК страховых взносов (второй вариант действует только в 2023 году).
Разберем более детально указанные выше изменения.
Несмотря на то что большинство налогов, сборов и страховых взносов теперь платится на реквизиты ЕНС, некоторые из них по-прежнему перечисляются на отдельные КБК, а по отдельным и вовсе предусмотрен комбинированный порядок.
Так, через ЕНС теперь платят:
-
Налоги спецрежимов (УСН, ЕСХН и ПСН).
-
Триада налогов ОСНО (НДС,налог на прибыль и на имущество организаций).
-
НДФЛ (кроме налога с выплат работникам-иностранцам на патенте).
-
Имущественные налоги физлиц и организаций (на имущество, землю и транспорт).
-
Страховые взносы ИП за себя и за сотрудников.
-
Акцизы.
Выбор способа оплаты (на ЕНС в рамках ЕНП или по-старому) есть для следующих платежей:
-
НПД.
-
Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
-
Утилизационный сбор.
Изменения порядка уплаты не коснулись:
-
НДФЛ с выплат иностранцам на патенте.
-
Госпошлин (в том числе и тех, по которым не был выдан исполнительный лист).
-
Административных штрафов.
-
Взносов на травматизм и профзаболевания.
Эти платежи платятся по-старому: платежками на отдельные КБК.
Сроки уплаты страховых взносов за работников и фиксированных взносов ИП в 2023 году
|
Вид платежа |
Период |
Максимальный срок уплаты в 2023 году |
|
Фиксированные взносы ИП |
2022 год |
9 января 2024 года |
|
Взносы ИП (1% с доходов свыше 300 тыс. рублей) |
2022 год |
3 июля |
|
Страховые взносы за работников по единому тарифу |
Декабрь 2022 |
30 января |
|
Январь 2023 |
28 февраля |
|
|
Февраль 2023 |
28 марта |
|
|
Март 2023 |
28 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
29 мая |
|
|
Май 2023 |
28 июня |
|
|
Июнь 2023 |
28 июля |
|
|
Июль 2023 |
28 августа |
|
|
Август 2023 |
28 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
30 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
28 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
28 декабря |
|
|
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
Декабрь 2022 |
16 января |
|
Январь 2023 |
15 февраля |
|
|
Февраль 2023 |
15 марта |
|
|
Март 2023 |
17 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
15 мая |
|
|
Май 2023 |
15 июня |
|
|
Июнь 2023 |
17 июля |
|
|
Июль 2023 |
15 августа |
|
|
Август 2023 |
15 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
16 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
15 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
15 декабря |
Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 |
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 4 квартал 2022
Имущественные налоги платятся в бюджеты регионов РФ, и поэтому им дано право регулировать вопросы связанные с исчислением и уплатой налогов. В частности, они могут предоставлять льготы, определять налоговые ставки (не превышая при этом максимальный размер в 2,2%).