Единый налог на вменённый доход — это просто

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вменённый доход — это просто». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

• Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
• Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
• Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

• предоставление бытовых услуг;

• ветеринарных услуг;

• проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

• автостоянка;

• оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

• осуществление розничной торговли;

• ведение бизнеса, связанного с общепитом;

• размещение наружной рекламы, ее распространение;

• предоставление в аренду торговых мест.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Чтобы исключить злоупотребления со стороны плательщиков, установлен ряд ограничений, призванных упорядочить отношения в сфере налогообложения ЕНВД:

1. Численность наемных сотрудников организации или ИП не может быть более 100 человек.
2. В уставном фонде не должно быть участников — юридических лиц с долей более 25% (только для организаций).
3. Вид деятельности плательщика должен быть указан в местном перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
4. Плательщик не может являться крупнейшим налогоплательщиком.
5. Запрещена деятельность по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
6. Розничная продажа подакцизных товаров и продуктов собственного производства не может облагаться ЕНВД.
7. Запрещено работать по договорам доверительного управления или простого товарищества.
8. Плательщик не может являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования и в то же время оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания (для юридических лиц).
9. Запрещено в рамках «вмененной» деятельности предоставлять услуги или выполнять работы для юридических лиц.
10. При осуществлении торговли или услуг общественного питания используемая площадь не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами.

В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.

Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;

• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

• суммы пособий по временной нетрудоспособности;

• суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Так как же подсчитать единый налог для компании? Процедура подсчета ЕНВД довольно элементарна. Налоговой основой его расчета является приписанная прибыль учреждения либо бизнесмена.

Приписанной прибылью (ПП) полагается принимать вероятно допустимую прибыль, подсчет коего выполняется согласно группе некоторых условий, возлежащих в основании его извлечения. Размеры приписанной прибыли обусловлена равенством:

ПП = БП × ФП,

где БП – данный коэффициент базисной, либо относительной, ежемесячной прибыльности (в валютном эквиваленте), согласно определенному типу коммерческой работы; а ФП представляется физическим показателем, подобно БП, установленным для разных типов работы отдельно.

По Налоговому кодексу РФ, для разных типов работы отдельно установлена собственная величина физического показателя и базисной прибыльности. Например, в области услуг — данный показатель — количество сотрудников, в области массовых продаж – площадь торгового зала.

Что такое единый налоговый счёт

ЕНС — это спецсчёт компании в Казначействе. Единый налоговый счёт с 2023 года есть у каждого плательщика. На него будут зачисляться все суммы, переведённые в виде ЕНП. Когда настанет день уплаты налога, он спишется с ЕНС автоматически. Это очень приближённое описание новой системы — на самом деле всё сложнее, и есть много нюансов.

Единый налоговый счёт с 2023 для ИП и организаций — это обязательное нововведение. Отказаться от перечисления налогов через него невозможно.

Как любой счёт, ЕНС состоит из приходной и расходной частей. В приходной части ЕНС отражаются все налоговые поступления, которые перечисляет компания. То есть все суммы, которые она отправит в бюджет в виде ЕНП.

В 2023 году зачисляться на налоговый счёт будут и другие суммы. Все платежи, направленные в рамках переходного периода по индивидуальным платёжкам, также попадут на ЕНС.

В расходной части этого счёта будет формироваться совокупная налоговая обязанность плательщика. Это все обязательства — налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты, госпошлины, которые он обязан заплатить на сегодняшний день.

Изменения в начислении пени

Из-за новых правил меняется и порядок начисления неустойки по налогам, то есть пеней. Теперь они считаются от общей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не по каждому платежу отдельно.

Пени по-прежнему начисляются за каждый календарный день просрочки. Первый день их расчёта — следующий за окончанием срока уплаты. Поскольку большинство налогов нужно платить до 28 числа, то пени пойдут с 29 числа. Последний день, за который они будут начислены — день уплаты недоимки.

Общая формула расчёта пеней в 2023 году такова:

• Сумма недоимки × Ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки, включая день её уплаты

Ставка пени в 2023 году для ИП и организаций одинакова — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году для юридических лиц действует послабление: ставка уменьшена в качестве меры господдержки. Но с 2024 года будет так: если организация не платила налог более 30 дней, то с 31 дня пени начисляются по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ.

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
• субъекты обложения налогами и сборами;
• нормативно-правовая основа;
• государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ.

Понятие налога и сбора определено в НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы.

В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

• Министерство финансов РФ.
• Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом.

В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

Главными функциями ФНС РФ являются:

• учет плательщиков налогов и сборов;
• контроль за выполнением требований налогового законодательства;
• надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

О налоговых проверках читайте в нашей одноименной рубрике «Налоговые проверки».

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из:

• Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.
• Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.

Отчеты для работодателей

Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:

• справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
• расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
• сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
• расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
• форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
• форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
• расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

Как необходимо учесть изменение физического показателя при заполнении отчетности?

При составлении отчетности изменения физического показателя необходимо учитыватьс начала месяца, в котором такое изменение было зарегистрировано. Допустим, число работников продуктового магазина увеличилось до с 5 до 9 человек с 6 сентября 2019 год. Новый показатель учитывается с 1 сентября 2019 года.

Есть ли ограничения к годовой выручке на режиме ЕНВД?

Нет, такие лимиты законодательно не установлены.

Какая дата официально считается днем начала деятельности по ЕНВД?

Официально начало деятельности по ЕНВД совпадает с днем получения первой выручки.

Можно ли утратить право на осуществление деятельности по ЕНВД?

Предприниматель или юридическое лицо не могут работать по ЕНВД, если по численность сотрудников превысила 100 человек или доля других компаний в уставном капитале превысила установленное значение в 25%.

Если такое произошло, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором показатель изменился.

Обратите внимание: если налогоплательщик работает сразу на нескольких режимах, например, ЕНВД и УСН, в случае нарушений он автоматически перейдет на «упрощенку».

Как перейти на вменёнку?

Перед тем как перейти на единый налог на вменённую стоимость, или, простыми словами, вменёнку, не помешает поручить сотруднику бухгалтерии рассчитать объём будущих отчислений в бюджет с учётом актуальных ставок.

Нвд = ОФ × С × Кд × Км × Р, где

• ОФ — определяющий фактор в соответствии с видом деятельности из приведённого выше списка;
• С — суммарное число используемых при подсчёте единиц (работников, квадратных метров, автомобилей, торговых мест и так далее);
• Кд — коэффициент-дефлятор, размер которого ежегодно пересматривается Министерством экономического развития (в 2018 году Кд равен 1,868);
• Км — повышающий коэффициент, устанавливаемый и ежегодно пересматриваемый муниципальными властями (узнать его значение можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы или лично явившись в местное отделение налоговой);
• Р — налоговая ставка, с 2015 года регулируемая региональными властями (может составлять от 7,5% до 15%).

Поскольку единый налог на вменённый доход уплачивается раз в квартал (три месяца), есть смысл сразу по окончании вычислений умножить полученное значение на 3.

Пример. Пусть в подчинении индивидуального предпринимателя, занимающегося оказанием ветеринарных услуг населению, находится 15 человек от сотрудников бухгалтерии до водителей. Таким образом, общая численность штата составит 16 человек, считая самого бизнесмена. Базовая ставка на каждого работника равна, как следует из приведённой выше таблицы, 7500 рублей. Коэффициент-дефлятор в 2018 году равен 1,868. Муниципальный коэффициент — 1,5. Ставка на ЕНВД в регионе проживания и регистрации ИП составляет 12,5%, то есть 0,125:

• Тогда за один календарный месяц предпринимателю придётся отчислить в бюджет: Нвд = 7500 × 16 × 1,868 × 1,5 × 0,125, то есть 42030 рублей.
• А за отчётный период (квартал) бизнесмен должен будет заплатить: Нвдк = 42030 × 3, то есть 126090 рублей.

Если сумма налогов, которые предприниматель платит по общей схеме, за три месяца (лучше брать выборку за год) превышает полученное в результате вычислений значение, переход на вменёнку имеет смысл; в противном случае — нет, если только ИП или юрлицо не намерены в кратчайшие сроки обанкротиться.

Чтобы перейти на упрощённую систему налогообложения с использованием единого налога на вменённый доход, следует:

1. Подать в местное отделение ФНС соответствующее заявление в двух экземплярах по форме ЕНВД-1 для обществ с ограниченной ответственностью или ЕНВД-2 для индивидуальных предпринимателей:
   • в течение пяти рабочих дней после начала функционирования ИП или юрлица;
   • при переходе с какой-либо другой схемы налогообложения — до конца текущего года (упрощённая система будет применяться с 1 января следующего календарного года).
2. По истечении пяти рабочих дней с момента приёма заявления получить в том же отделении налоговой уведомление о переводе индивидуального предпринимателя или общества с ограниченной ответственностью на ЕНВД.

Важно: если бизнесмен специализируется на разъездных видах деятельности, включая разносную торговлю или перевозку пассажиров или грузов, подавать упомянутое заявление следует в отделение не по месту регистрации предприятия, а по месту проживания (для ИП) или фактического нахождения (для юрлиц).

Заявление можно подавать:

1. В бумажном виде, если численность сотрудников превышает 25 человек. Направить документ в ИФНС можно как лично, так и через представителя, имеющего нотариально заверенную доверенность, а также заказным письмом с уведомлением о вручении.
2. В электронном виде. Это единственный вариант, если на предприятии трудится не более 25 человек. Заявление направляется в ФНС с использованием официальных каналов связи.

Декларация и средства должны быть направлены в ФНС не позднее 25-го числа первого календарного месяца следующего квартала, то есть:

• в первом квартале — до 25 апреля;
• во втором — до 25 июля;
• в третьем — до 25 октября;
• в четвёртом — до 25 января следующего года.

Совет: чтобы уменьшить размер ежеквартально выплачиваемого налога, предприниматель может, ориентируясь на приведённую выше формулу, может сократить штат, общую площадь эксплуатируемых площадей или количество автомобилей; при этом следует принимать во внимание и неизбежное падение прибыли.

Кроме того, если индивидуальный предприниматель работает один, он может, вовремя выплачивая за себя страховые и другие обязательные взносы, получить вычет в размере до 100% от суммы ЕНВД. Вычеты могут быть получены и с учётом сделанных ИП или юрлицом обязательных взносов на нанятых работников (вплоть до 50% от объёма вменёнки).

Единый налог на вменённый доход обладает аддитивным свойством: предприниматель может, выплатив за один отчётный период большую сумму, в следующем (или в следующих) уменьшить размер перечисления на ту же разницу.

Например, если каждый квартал бизнесмен обязан платить 25000 рублей, то он, следуя этому принципу, может перечислять в бюджет:

• в первом квартале — 40000 рублей (разница — 15000 рублей);
• во втором — 20000 рублей (оставшаяся разница — 10000 рублей);
• в третьем — 15000 рублей (оставшаяся разница — 0 рублей);
• в четвёртом — как и следует, 25000 рублей.

Это момент также необходимо учитывать при переходе с общей системы налогообложения на ЕНВД: от индивидуального предпринимателя или владельца общества с ограниченной ответственностью требуется лишь выплатить определённую сумму за год. Перераспределять средства в каждом из кварталов он может по своему усмотрению.

Последний фактор, о котором следует подумать бизнесмену, решившему перейти на вменёнку, — сроки обратного перехода. Если ЕНВД неожиданно окажется невыгодным, вернуться на старую схему или попробовать какую-либо из доступных новых можно будет только с начала следующего календарного года. Чтобы вновь перейти с ЕНВД на общую схему, необходимо подать до окончания года соответствующее заявление, а после — получить уведомление в ИФНС по истечении пяти рабочих дней.

Официальная причина скорой отмены «вменёнки» считается борьба с нечестными налогоплательщиками. По мнению государства, некоторым лицам удаётся, находясь на ЕНВД получать непозволительную для этого тарифа выручку, скрывать её. А налоги платить в небольшом размере, как это предписано тарифом. Либо же можно вспомнить примеры того, как бизнесмены, владея большим помещением (1000 кв), дробили его на много маленьких по 150 квадратов, не больше (потому что больше запрещено на ЕНВД) и оформляли отдельно части на разные ИП.

В общем, схем на самом деле много, как и везде. И отмена ЕНВД в этом ключе действительно смотрится логичной. Но это если не задаваться вопросом – насколько весы честного микробизнеса и такого «безответственного» перевешивают в сторону честного. Речь о том, насколько большое количество обычного небольшого бизнеса пострадает, лишившись возможности действовать по этой системе налогообложения. И скольким в принципе придётся закрыться?

Этот вопрос остаётся открытым. Но как мы видим, проект отмены ЕНВД уже в работе. Поэтому открытый он только для самих предпринимателей, работавших на этой системе.

Похожие записи:

• Как устроена пенсионная система в Китае
• Оформление и получение гражданства РФ для новорожденного в 2023 году
• Призывной возраст во время войны