Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтера часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Как понятно уже из названия — отчёт включает в себя информацию о результатах работы предприятия в денежном выражении.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.
| Код | Показатель | Что нужно внести в строку |
|---|---|---|
| 2110 | Выручка | Оборот за прошедший год в согласии с кредитом счета 90 субсчета «Выручка». Вносить данные следует без учета НДС и акцизов. |
| 2120 | Себестоимость продаж | Суммировать следующие проводки за отчетный год:
|
| 2100 | Валовая прибыль (убыток | Вычисляется как разница между показателями двух предыдущих строк (2110 и 2120). |
| 2210 | Коммерческие расходы | Следует сложить проводки за завершенный период:
|
| 2220 | Управленческие расходы | Суммировать данные проводки за ушедший год:
|
| 2200 | Прибыль или убыток от продаж | Из показателя строки 2110 следует вычесть значения строк 2120, 2210 и 2220. |
| 2310 | Доходы от участия в иных организациях | Сложить значения проводок за отчетный период:
|
| 2320 | Проценты к получению | Необходимо суммировать проводки, совершенные за прошлый год:
|
| 2330 | Проценты к уплате | Сложить следующие данные:
|
| 2340 | Иные доходы | Из значения по кредиту счета 91 субсчета «Иные расходы» вычесть значение строки 2330. |
| 2300 | Прибыль или убыток до налогообложения | Суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2330 (с минусом), 2340 и 2350 (с минусом). |
| 2410 | Налога на прибыль | Сложить показатели строк 2411 и 2412 |
| 2411 | Текущий налог на прибыль | По налоговому учету за период отчета *не нужно заполнять компаниям, которые работают на специальных режимах |
| 2412 | Отложенный налог на прибыль | Равен отложенному налоговому активу или обязательству |
| 2460 | Иное | Единый налог к уплате *заполняют компании на специальных режимах |
| 2400 | Чистая прибыль или убыток | Суммировать строки 2300, 2410 и 2460 |
Как сформировать данные о финансовых результатах и налоге на прибыль
Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:
Стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль. Значение строки 2410 равно сумме двух строк: 2411 и 2412, о которых расскажем ниже.
Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным вашего налогового учёта и отражена в декларации.
Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02. Эта строка включает в себя налоговые разницы, т.е. отклонения между бухгалтерским и налоговым учётом. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.
В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль. Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку «упрощённый» налог или единый сельхозналог.
Как корректно вносить данные в отчет
Как заполнять отчет о финансовых результатах? Отметим некоторые особенности, на которые следует обратить внимание:
- в шапке документа приводятся некоторые данные о компании;
- отчет заполняется за два года, отчетный и предыдущий, что значительно расширяет аналитические возможности отчета о финансовых результатах, позволяя оценивать динамику развития компании;
- положительные показатели даны в обычном порядке, показатели с минусом (расходы и убытки) — в скобках.
Составление отчета о финансовых результатах происходит на основе данных бухучета. Современные бухгалтеры пользуются специализированными программами для ведения бухучета, поэтому при условии корректного внесения всех операций в течение отчетного периода отчет о финрезультатах заполняется автоматически. Тем не менее для самоконтроля необходимо четко понимать, откуда берутся цифры в отчете и что они означают. Для проверки удобно пользоваться годовой оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ).
Отчет должен быть понятен как бухгалтеру и налоговой, так и собственникам бизнеса. Ниже представим:
- информацию для сторонних пользователей — расшифровку строк отчета о финансовых результатах;
- информацию для бухгалтера, как соотнести оборотку и отчет.
За основу возьмем пример заполнения отчета о финансовых результатах, приведенный выше.
Какие показатели баланса расшифровывают другие приложения?
В пояснении уточняются не все показатели баланса. Приложения к бухгалтерскому балансу также включают:
- Денежные средства и денежные эквиваленты расшифровываются в отчете ДДС – отчете о движении денежных средств. В этом отчете нужно отразить все денежные поступления и выбытия за 2020 год, включая те, что не относятся к доходам и расходам. Например, получение займа или выплату за счет чистой прибыли. В ДДС не нужно отражать движение денег внутри компании.
- Размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам уточняются в ОИК — отчете об изменении капитала. Эта форма отчетности показывает то, как менялся уставной капитал за отчетный год, за счет каких источников, показывает структуру этих средств.
- Отчет о целевом использовании денежных средств. Применяется в случае расходования средств, выделяемых некоммерческим организациям из бюджета.
Как заполнять в упрощенном виде
Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного документа. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. Алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие данные:
- выручка (стр. 2110);
- расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
- проценты за использование займов (стр. 2330);
- прочие доходы (стр. 2340);
- прочие расходы (стр. 2350);
- налоги на прибыль (стр. 2410);
- чистая прибыль (стр. 2400).
Где формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2021 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Каким способом представить
Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.
Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).
Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
Где формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Изменения в форме ОФР
В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.
В связи с этим в ОФР внесены изменения:
- Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
- «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
- Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
- показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
- значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:
- 2411 – текущий ННП;
- 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;
- упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
- внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).
В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.
Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?
Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.
Вопрос №2. В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?
Ответ: Расходы на проведение рекламной кампании можно отразить в структуре расходов строки 2210 «Коммерческие расходы».
Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?
Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).
Анализ отчета о финансовых результатах отчета дает возможность своевременно выявлять причины уменьшения прибыли. Внутренний контроль показателей по выручке (2110), прибыли до налогообложения (2300), чистой прибыли (2400) — залог эффективности перераспределении денежных средств, так как основная цель каждого предприятия — максимизация прибыли и снижение затрат. Оценка коммерческих (2210), управленческих затрат (2220) дает возможность поиска альтернативных вариантов для обслуживания производства (пример: поиск более дешевых вариантов рекламы, снижение затрат на обслуживание офиса). Анализ показателя себестоимости (2120) позволяет сделать выводы о целесообразности закупок материалов и принять решение о возможной смене поставщиков. В общем виде анализ отчета о финансовых результатах осуществляется в сравнении с предыдущими периодами по каждому показателю, так и в процентном вычислении. Пример: доля выручки (2210) от реализации в чистой прибыли (2400), себестоимость (2120) по отношению к сумме всех затрат организации на ведение бизнеса. Контроль на основании проводимого анализа следует осуществлять постоянно, чтобы избежать риска банкротства. Чистая прибыль 2400 в отчете – итоговый показатель наличия денежных средств у предприятия, поэтому все управленческие решения следует направлять на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.
Что такое форма 2 бухгалтерского баланса?
Форма 2 бухгалтерского баланса — это тот самый Отчет о финансовых результатах.
Цель отчета — показать пользователям характер формирования прибыли организации в текущем году и сравнить ее с аналогичным периодом прошлого года, что дает возможность оценить эффективность работы компании.
Показатели строк формы систематизируются и группируются в соответствии с положениями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» на основании данных счетов , и бухгалтерского учета и их субсчетов.
Порядок отнесения доходов и расходов к обычным или дополнительным видам деятельности определяется самим предприятием и закрепляется в приказе об учетной политике.
Все показатели отражаются в отчете по методу начисления, то есть в том отчетном периоде, когда они были осуществлены, независимо от факта оплаты. Статьи расходов, налоги, убытки, отраженные в отчете, указываются в круглых скобках.
При необходимости более детальной расшифровки отдельных показателей, которые предприятие считает существенными, в отчет вводятся дополнительные строки.
Статьи баланса с расшифровкой по счетам. Расшифровка бухгалтерского баланса
Довольно часто возникает необходимость перевести баланс и отчёт о прибылях и убытках из старой формы (которая действовала до 2011 года включительно) в новую форму.
К сожалению, удобного способа для такого перевода старой отчётности в новую и обратно найти не получилось, поэтому переделывать баланс и отчёт о прибылях и убытках в современную форму придётся вручную.
Категория аудиторского обязательства по аудиту, является ли предприятие торговой компанией. Крупный объект всегда является объектом общественного интереса и выбранным объектом. Если объект превышает два из трех критериев, он относится к следующей категории. В течение следующих двух лет два критерия были превышены за два предыдущих финансовых года.
Недавно созданные объекты будут выбирать категорию в соответствии с приведенной выше таблицей и предположение, что критерии будут выполнены. Субъекты, представляющие общественный интерес, являются юридическими лицами со штаб-квартирой в Чешской Республике.
Для этого вы можете воспользоваться следующими таблицами соответствия кодов строк форм бухгалтерской отчетности, составленной по требованиям приказа Минфина №67н, с кодами строк, обозначенными Приказом Минфина от 02.07.2010 №66н
Торговые компании с выпущенными ценными бумагами, допущенные к торгам на европейском регулируемом рынке банка, сберегательных касс и кредитных кооперативов страховых и перестраховочных компаний пенсионной страховой компании страховой компании. Выделенные объекты.
Организационные подразделения государственных государственных фондов территориальные самоуправляемые единицы добровольные объединения муниципалитетов областные советы сплочение регионов сопутствующие организации медицинская страховка. Обязательство аудитора по проверке регулярной или внеочередной финансовой отчетности распространяется на следующие лица.
При условии соблюдения конкретного правила крупного предприятия, за исключением отдельных субъектов, которые не являются субъектами общественного интереса малого среднего размера, если они являются акционерными обществами или трестами, если они превысили хотя бы одно из значений в следующей таблице для других малых предприятий, если они превысили по крайней мере два из значений в следующей таблице.
Оценка значений в таблице относится к отчетному периоду, для которого аудиторская проверка финансовой отчетности и отчетный период, предшествующий предыдущей.
Акционерные общества компаний с ограниченной ответственностью с ограниченной ответственностью. Крупный объект, являющийся хозяйствующим субъектом, который является вторичным объектом, который является хозяйствующим субъектом.
- Баланс полномасштабной крупной компании.
- Небольшой субъект без обязательного аудита.
- Микрообъект без обязательства аудита.
- В полной мере всех бизнес-компаний.
- Небольшой аудиторский орган.
- Микрообъект с обязательством аудита.
- Небольшой субъект без обязательства аудита, а не хозяйствующий субъект.
- Микрообъект без обязательства аудита, а не хозяйствующий субъект.
Периодичность составления
Бухгалтерская отчетность предприятия должна составляться как минимум раз в год – поскольку в налоговую службу подаются сведения именно за этот период. Предусматриваются также внутригодовые или промежуточные отчетные периоды: месяц, квартал, полгода, девять месяцев.
До 2012 года все предприятия наряду с годовой бухгалтерской отчетностью должны были предоставлять в налоговую службу и промежуточные отчеты, но последняя редакция закона «О бухгалтерском учете» отменила это требование. Впрочем, составление промежуточных отчетов внутри предприятия по-прежнему предусматривается.
Согласно федеральным законам, некоторые предприятия, например, занимающиеся страховой деятельностью, все же должны предоставлять и промежуточные бухгалтерские отчеты.
Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия
Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.
В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.
Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».
В 2019 году в форму 2 были внесены изменения (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Так, уже с отчетности за 2019 год:
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.
А с отчетности за 2020 год вводятся следующие изменения в строки отчета (их, кстати, можно начать применять добровольно уже с отчетности за 2019 год):
- строка 2410 будет именоваться «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
- исчезнут строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
- появятся строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,
результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
А совокупный финансовый результат будет определяться как сумма строк:
- «Чистая прибыль (убыток)»;
- «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
- «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»;
- «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Бланк формы 2 в новой редакции вы можете скачать ниже.