Расхождения в декларации по прибыли и НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расхождения в декларации по прибыли и НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.

Алгоритм работы с отчетом

  1. Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
  2. Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
  3. Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
    1. у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
    2. у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
    3. наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.

Порядок написания пояснительной записки

На сегодняшний день не существует законодательного регламента составления бланка «пояснительной». Составление пояснения в налоговую о расхождениях в декларации осуществляется в произвольной форме. Главное условие – это предоставление четкого ответа на задаваемый вопрос, история происхождения неточностей в декларации. На практике используется два варианта уточнения:

  1. Выявленная погрешность находит свое отображение в пояснительной записке, но обязательно со ссылкой на корректные данные;
  2. Наличие ошибки опровергается, предоставляются объяснения и соответствующие данные, которые подтверждают внесение этих сведений в декларацию. Примером данной ситуации может быть расхождения в сверке между предприятием и контрагентами.

Часто задаваемый вопрос: расхождения по НДС, связанное с обнаружением ошибки при начислении НДС между данными фирмы и поставщиком. Возникновение данных расхождений может быть связано с целым рядом причин:

  • В декларации поставщика отсутствует информация об отгрузке товара;
  • Поставщик товара является посредником.

Действующим законодательством закреплено, что при выставлении счета от имени своего заказчика, посредник освобождается от начисления НДС, данную функцию должен выполнять непосредственный поставщик. Таким образом, наличие недочетов может быть связано с отсутствием соответствующих действий со стороны принципала, не предоставление им журналов учета или некорректное их предоставление. В таком случае необходимо дополнительно предоставлять подтверждающие документы: письмо от контрагента, комиссионный договор.

В рассказанной истории налоговики в своем требовании сами написали, что они сверяют при проверке деклараций. Значит, составив отчетность, бухгалтер должен внимательно перепроверить объемы выручки, указанные в декларациях за предыдущие периоды. Что должен был сделать новый специалисту учета? Ему нужно было отталкиваться от истинного объема дохода, подгоняя под него уточненную отчетность. Однако просто считать мало – надо понимать, как работает расчет налоговой нагрузки, которую не смог определить опростоволосившийся бухгалтер. Ведь искажения в объемах – это не просто орфографическая ошибка, это просчет неграмотного учетчика, который и увидели ревизоры.

Рассмотрим простой пример и проанализируем, отчего зависит налоговая нагрузка. Итак задача.
ПримерУ ООО «Ромашка» выручка по итогам расчетного периода составила 2 000 000 рублей.а) НДС в размере 2 000 000 * 18% = 360 000 рублей;б) зарплата + налоги с ФОТ = 1 000 000 рублей ;в) стоимость полученных товаров, работ и услуг от контрагентов-плательщиков НДС = 500 000 рублей + НДС (18%) в размере 90 000 рублей;г) Стоимость полученных товаров, работ услуг от контрагентов – неплательщиков НДС = 200 000 рублей.В каком размере заплатит НДС и налог на прибыль ООО «Ромашка»?НДС рассчитывается как: 360 000 – 90 000 =270 000 рублей.Налог на прибыль: 2 000 000 – 1 000 000 – 500 000 – 200 000 = 60 000 рублей.Итого компания оплатит: 270 000 + 90 000 = 360 000 рублей налогов.
Данный пример – достаточно простой, однако суть его состоит в том, что руководитель может, задав три простых вопроса своему главному бухгалтеру, самостоятельно просчитать налоговую нагрузку, а потом проверить специалиста учета, который принесет подписывать декларации по НДС и налогу на прибыль.

Совет опытного налогового адвоката: влияние НДС на прибыль

Нередко налоговики инкриминируют применение налогоплательщиком того или иного специального режима налогообложения, освобождающего от уплаты НДС (ЕНВД, УСН, ЕСН), как незаконную схему уклонения от уплаты налогов по общему режиму налогообложения. Особенно когда налогоплательщик совершает какие-либо действия по разделению (дроблению) своего бизнеса с целью перехода на ЕНВД или УСН. В итоге к уплате в бюджет начисляют, как правило, большие суммы налогов, исходя из общего режима налогообложения. С этим обвинением бороться очень сложно, но тем не менее можно. Об одном из способов, как можно добиться победы в подобном споре, расскажет генеральный директор ООО «Аудиторская Николай НЕКРАСОВ

.

Приведем совершенно реальный пример. Средней величины торговое предприятие с 70-летней историей своего развития ЗАО (назовем его условно «СТ») работало на ЕНВД. Причем заметим, что работало вполне успешно, но с низкой рентабельностью продаж — на уровне 1-2%. Однако в 2009 году для применения ЕНВД законодатель ввел ограничение по численности персонала: не более 100 человек. А численность предприятия «СТ» превышала этот показатель, и оно с 2009 года «слетело» с ЕНВД, перейдя на общий режим налогообложения. В результате его деятельность (ранее прибыльная) вдруг стала резко убыточной. Причем убытки были очень значительными, что грозило этому предприятию скорым и неминуемым банкротством.

Как разумные люди, руководители предприятия поняли, что на общем режиме налогообложения им явно не выжить, и решили «вернуться» на ЕНВД, передав часть своих магазинов в аренду, а персонал, который работал в этих магазинах, уволить. Так они вернулись к численности менее 100 человек, но при этом сдали свои магазины в аренду с условием, что новый арендатор возьмет на работу весь уволенный персонал. Молодцы, поступили не только умно, но и социально ответственно, т.к. людей своих не бросили, а «пристроили» на работу к новым арендаторам.

Вернулось предприятие «СТ» обратно на ЕНВД, и жизнь его тут же стала налаживаться. Опять вернулась прибыльность торговли. Все были довольны, т.к. люди все работают, налоги по ЕНВД все платят, в т.ч. и новые арендаторы, взносы в ПФ и социальные фонды поступают. Но, как выяснилось, довольны были все-таки не все, т.к. местная налоговая инспекция объявила,что они применили незаконную схему уклонения от уплаты налогов по общему режиму налогообложения и что единственной целью такого разделения их бизнеса был незаконный переход на льготный режим налогообложения.

Однако инспекция, конечно же, не права, т.к. она явно путает цель со средством достижения цели. На самом деле целью своих действия предприятие «СТ» ставило спасение (убережение) своего бизнеса от неминуемого банкротства, а средством достижения этой цели являлся возврат на ЕНВД. Т.е.они не применяли незаконную схему уклонения от уплаты налогов, поскольку в их действиях по возврату к ЕНВД была иная, действительно деловая цель – спасение своего бизнеса от банкротства.

Читайте также:  Государственная социальная помощь на основании социального контракта

Но инспекция не верит этим словам и приводит в пример крупные торговые предприятия, которые успешно применяют общий режим налогообложения и не разоряются. Почему же тогда предприятие «СТ» должно было разориться на общем режиме налогообложения, говорят налоговики? Значит, предприятие СТ неправомерно перешло на ЕНВД.

Для того чтобы наглядно показать (доказать) уважаемому читателю, что предприятие«СТ», возвращаясь в 2009 году к системе налогообложения ЕНВД, ставило перед собой жизненно важную для него деловую цель

спасения предприятия от неминуемого банкротства, грозящего ему в случае, если бы оно осталось на общем режиме налогообложения, приведем достаточно простой условный пример, показывающий, что применение общего режима налогообложения для любых предприятий с низкой нормой рентабельности грозит таким предприятиям «провалом» в зону убытков, по сравнению с возможностью относительно успешного существования этих предприятий хоть и с низкой, но тем не менее положительной рентабельностью при использовании режима налогообложения ЕНВД.

1. Возьмем за основу условный (классический) пример продажи единицы товара по закупочной стоимости 118 рублей, в т.ч. НДС 18 руб. Продажа товара осуществляется через розничный магазин, с торговой наценкой 30%, со стабильным уровнем коммерческих издержек (условно в 25 руб.) и управленческих расходов (условно 9 руб.) и рентабельностью продаж на минимально низком уровне — 0,9%. Т.е. наш условный пример будет максимально приближен к предприятию «СТ» и к спорной ситуации, возникшей с этим предприятием.

Как заполнять разделы формы пояснения по НДС, согласно приведенной выше кодировке

По коду «1» заполняется раздел № 8 «Сведения из книги покупок» и сведения, содержащие разъяснение расхождений/ошибок/противоречий/несоответствий.

По коду «2» следует заполнять раздел №9, который состоит из двух табличек – сведения из первичных учетных документов и данные, что разъясняют выявленные расхождения.

По коду «3» пояснения вносятся в раздел № 10, состоящий из двух табличек – сведений, которые соответствуют первичной учетной документации, и разъяснительной информации.

По коду «4» налогоплательщик, налоговый агент или другое лицо (перечень в НК – статья № 173) вносит пояснения в раздел № 12, который состоит из двух таблиц – информация, что соответствует первичной учетной документации, и данные, что объяснят выявленные противоречия.

Может случиться так, что выявлено несколько ошибок и требуется заполнение сразу нескольких разделов пояснения по НДС, то каждый из листов в обязательном порядке заверяется подписью того, кто заполняет бланки, либо ИП. Помимо этого, предпринимателю следует указывать еще и реквизиты регистрационного свидетельства (юрлиц это не касается).

После пояснения всех ошибок налогоплательщик направляет заполненный документ в местное отделение налоговой службы.

Работа с должниками в программе 1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК – Простые решения

20 Октября 2021 12:42
// НДС

В этой статье рассказываем как анализировать расхождение выручки НДС и налога на прибыль в декларациях =)

Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год.Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы.

Зачем сравнивать доход по прибыли и по НДС?

Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =) Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС.

В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.И это сделать достаточно просто. Сложности начинаются, если нам нужно сравнить показатели за 9 месяцев или за год.

Прибыль посчитать легко — она указывается в декларациях нарастающим итогом. А вот с НДС уже проблема — отчетность квартальная, значит надо брать все декларации с начала года и суммировать их показатели.

А теперь добавим еще некоторую правду жизни:

  • возвраты поставщикам (увеличивают базу НДС, а прибыли — нет)
  • возвраты покупателей (уменьшают доход в прибыли, а в НДС — нет)
  • необлагаемые НДС доходы
  • разные периоды признания доходов при экспортных реализациях

Все это приводит к тому, что разобраться в расхождениях НДС и прибыли

— становится очень не простой задачей, требующей глубокого погружения в учет, составления дополнительных таблиц и дополнительных проверок. Специалисты имеют очень большой опыт поиска разниц НДС и прибыли при помощи экселевских таблиц и «рабочих выходных», но нам надоело искать все руками. Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет
автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли
и учесть часто встречающиеся расхождения. И мы готовы поделиться нашими наработками.

  • При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов. Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации
  • Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
  • Показатели считаются в полных рублях
  • «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:
  • Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
  • Неизменные разницы
  • Контроль считается пройденным, если итоговая колонка Разница
    равна нулю
  • Видео-обзор разработки Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации В 1-м квартале мы видим следующую ситуацию:

    • для анализа используются корректировочные декларации (к/1)
    • в этом квартале была подтверждена ставка НДС 0% на сумму 10 878 485 рублей (для цели налога на прибыль эти реализации учлись в предыдущих кварталах)
    • у реализаций на сумму 3 730 529 рублей еще не подтверждена ставка 0%

    Итог: ошибочных разниц нет, все разницы — «разрешенные» В этом квартале видим аналогичную ситуацию с разницами, но показатели уже считаются как квартальные, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки. Обращаем внимание, что серым цветом выделяются показатели, которые получаются расчетным путем (в декларациях вы данные цифры не найдете). В 3-м квартале мы видим разницу в 33 700 рублей. Если проанализировать все данные, то можно найти причину возникновения разницы — наличие внереализационного дохода, не облагаемого НДС.В отчете сверки НДС и Прибыли есть специальная настройка, позволяющая указать перечень внереализационных расходов, которые не должны облагаться НДС и которые необходимо включить в «разрешенные» разницы.По умолчанию этот перечень заполнен однозначно «разрешенными» разницами. Пользователь может самостоятельно дополнить перечень. В данном случае мы добавим в исключения статью «Страховое возмещение (ОСАГО)» В итоге мы получим отчет, в котором нет неразрешенных разниц

    В 4-м квартале мы видим, что учтен целый комплекс «разрешенных» разниц:

    • неподтвержденный экспорт 0%
    • возвраты товаров поставщику
    • возвраты товаров от покупателей
    • внереализационные доходы, не облагаемые НДС

    И все равно мы получаем неразрешенную разницу. В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли. Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета). Но наша первичная рекомендация — актуализировать закрытие месяцов, формирование книги продаж и перезаполнить налоговые декларации.

    • Мы планируем развивать функциональность отчета:
    • дополнить перечень разрешенных разниц (например, показатель реализации, по которой ставка НДС 0% не подтверждена в течение 180 дней) Реализовано
    • добавить расшифровки показателей из учетных данных
    • добавить автоматическое формирование ответа на требование налоговой инспекции
    • Также мы готовы прислушиваться к вашим практикам и пожеланиям и реализовывать дополнительные проверки.
    Читайте также:  Льготы ликвидаторам и гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС

    Наш отчет помогает понять причины расхождений НДС и Прибыли в регламентированных отчетах и ответит на вопрос, есть ли проблема. Год бесплатной поддержки (если обновится конфигурация или изменится форма, то мы все поправим) Год дополнительной поддержки стоит — 500 руб. Прочая информация: Отчет тестировалась на версиях: 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0.53 и выше При необходимости мы можем оказать платные консультации по выявлению разниц между налогом на прибыль и НДС. В случае необходимости учета индивидуальных нюансов и доработки для работы в измененных конфигурациях работа оплачивается по часам.

    • отчет подготовлен для работы в облачных версиях
    • исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами
    • В разрешенные разницы добавлены новые показатели: Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
    • Реализация по 90.01.1 без НДС
    • Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
  • исправлены выявленные ошибки
    • учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
    • исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей
    • Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
    • Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет

    Мы подготовили специальную ограниченную демо-версию отчета. В ней реализован анализ:

    • В декларации по прибыли “Доходы от реализации Лист 02, строка 010”
    • В декларации по НДС “НДС по ставке 18% Раздел 3, строка 010”

    Остальные показатели не доступны в ограниченной версии.

    Мы предоставляем новые версии разработки в течение года после покупки бесплатно.

    Год дополнительной поддержки — 3 000 рублей. Внимание, мы не гарантируем работоспособность разработки у которой не оплачен период дополнительной поддержки.

    Актуальную версию разработки можно получить, написав нам на почту Менеджеры проверят наличие у вас доступа к поддержке отправят новую версию или отправят счет.

    Версия 1.2

    • интерфейсные исправления

    Версия 1.3

    • отчет подготовлен для работы в облачных версиях
    • исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами

    Версия 1.4

    • В разрешенные разницы добавлены новые показатели: Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
    • Реализация по 90.01.1 без НДС
    • Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
  • исправлены выявленные ошибки
    • учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
    • исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей

    Версия 1.5

    • Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
    • Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет

    Версия 1.6

    • Добавлен контроль расхождений выручки и прочих доходов по данным учета (90.01 и 91.01) и по данным декларации по прибыли

    Версия 1.7

    • В анализе 2021 года показывается ставка НДС 20%
    • Исправлен показатель «Подтвержденная реализация на экспорт» (Раздел 4 строка 020) в отчетах 2021 года
    • Не контролируется разница в 1 рубль между ОСВ и Декларацией по прибыли

    Версия 1.8

    • Мы добавили в анализ сходимости учетных и отчетных данных данные выручки по прочим операциям (Приложение №3 к Листу 02) — это обычно реализация ОС или НМА
    • Добавили возможность открывать регламентированные отчеты по гиперссылке (в один клик можно открыть все, что нужно для сверки)
    • Добавили расшифровку графы «Разница» — основные причины и необходимые действия

    Версия 1.9

    • В этом релизе добавлена проверка расхождений по операциям безвозмездной передачи

    Версия 1.10

    • Добавлен новый показатель «Отгрузка без перехода права собственности»
    • Исправлены выявленные ошибки

    Версия 1.11

    • Добавили новый показатель «Реализация отгруженных товаров» (фактический переход права собственности)
    • Доработали показатель 040 раздела 4 декларации по НДС. Теперь суммируются все строки этой графы

    Версия 1.12

    Мы решили сделать разработку еще удобнее и перенесли функционал в Расширение. Это позволит:

    • более удобно открывать разработку
    • более удобно настраивать статьи прочих доходов и расходов
    • улучшить проверку совместимости разработки с будущими версиями 1С:Бухгалтерии

    Но мы не забыли и о развитии функционала:

    • показываем показатели различий только если есть что показать
    • упростили настройку статьи прочих доходов из расходов (флаг «Не облагается НДС»)
    • добавили справку для показателя «Реализация по ставке 0%» (для открытия надо нажать знак «?»)

    Версия 1.13

    • Расширение адаптировано к версии 1С: Бухгалтерии 3.0.75

    Версия 1.14

    Расширение адаптировано к новой форме регламентированного отчета по Прибыли с 4-го квартала 2021 года (1С:Бухгалтерия 3.0.75)

    Версия 1.15

    • добавлен анализ возврата поставщику (если он внесен на основании корректировочной счет-фактуры)
    • исправлены выявленные ошибки

    Версия 1.16

    • долгожданная расшифровка показателей расхождений
    • прочий доход «Возврат товаров, реализованных в предыдущем налоговом периоде» добавлен в исключения по умолчанию

    Версия 1.17

    • Исправлено мелкое неудобство добавление прочего дохода
    • Улучшено определение нужной декларации при наличии обособленных подразделений

    Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно. Если в пункте Г нашего примера заменить услугами неплательщика НДС, то мы получим 200 000 * 18 процентов = 36 000 рублей НДС к вычету.

    То есть, налицо экономия 36 000рублей по налогу на добавленную стоимость. Но ведь и потратите вы на услуги плательщика НДС тоже на 36 000 больше, а именно 236 000 тысяч рублей. Значит никакой выгоды нет, да и налог на прибыль так же не изменится. А экономия будет достигнута только тогда, когда услуги неплательщика НДС станут дешевле услуг плательщика НДС (за вычетом 18%). В этом случае выгода составит разницу, умноженную на 0,8.

    Откуда берутся расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС

    Если ошибки в сданных сведениях нет, то почему же возникают расхождения? Обычно из-за разных правил учета по разным налогам.

    В идеале в отчетности налогоплательщика должно выполняться равенство:

    Однако на практике соблюдается оно крайне редко. Ведь если организация в течение года, к примеру, получала дивиденды, то для целей налогообложения прибыли их нужно было учесть (п. 1 ст. 250 НК РФ), а в базу по НДС включать не надо. Аналогичным образом учитываются:

    • доходы в виде курсовых и суммовых разниц (п. 2 ст. 250 НК РФ);
    • излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
    • списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ) и т.д.

    Вместе с тем, к примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) подлежит обложению НДС, но не образует дохода для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 2 ст. 154 НК РФ).

    Иными словами, расхождения в показателях выручки в соответствии с декларациями по налогу на прибыль и НДС могут быть вполне объяснимы требованиями учета. И задача организации — грамотно изложить все это в пояснениях.

    Бухгалтерские расходы выше, чем налоговые

    Объяснить превышение бухгалтерских расходов в отчете о финансовых результатах (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н) над налоговыми расходами, отраженными в декларации по прибыли (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@), компания может так:

    Расхождения объясняют влиянием округления на расчет показателей самой бухгалтерской отчетности

    — некоторые расходы компания нормировала для целей налогообложения прибыли. В частности, она оплатила разработку рекламного ролика (п. 4 ст. 264 НК РФ), организацию совещания с партнерами (подп. 42 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ), выплатила компенсацию сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и пр.;

    — часть расходов компания не учитывала при расчете налога на прибыль. Например, за счет чистой прибыли организация списала затраты на проведение корпоратива (письмо Минфина России от 11.09.06 № 03-03-04/2/206) и выплатила сотрудникам премию к юбилею (письма Минфина России от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283 и от 15.03.13 № 03-03-10/7999);
    — для целей налогообложения прибыли компания не формировала резервы. Во-первых, НК РФ в отличие от ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н) не обязывает компанию это делать. Следовательно, если в налоговом учете компания не создает резервы, налоговые расходы будут заявлены заметно меньше бухгалтерских.

    Читайте также:  Старая ипотека под новый процент: как рефинансировать кредит

    Во-вторых, порядок формирования резервов в налоговом и бухгалтерском учете различается. Бухгалтерский резерв создается при наличии любой сомнительной задолженности (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). А в налоговый резерв можно включить только задолженность, возникшую в связи с реализацией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

    Отметим, что возможны расхождения данных о прямых расходах в декларации по налогу на прибыль с показателем «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах. Причина — компания утвердила различный перечень затрат, которые она учитывает при определении бухгалтерской себестоимости продукции, и расходов, списываемых для целей налогообложения прибыли как прямые. В этом случае снять претензии проверяющих можно, приложив к пояснениям копию учетной политики организации (см. образец ниже).

    24 Марта 2020

    ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

    Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

    ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

    Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

    Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

    18 Марта 2020

    Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

    На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

    Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

    Главная → Первичные документы (образцы заполнения) → Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

    При проведении камеральной проверки налоговики нередко сравнивают сведения из разных деклараций налогоплательщика между собой. В том числе сопоставляют данные о выручке, допустим, по итогам года из декларации по налогу на прибыль и деклараций по НДС (показатели из поквартальных НДС-деклараций суммируются). И если значения не совпадают, проверяющие, как правило, требуют у организации представить пояснения или внести изменения в сданную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Однако расхождения в суммах далеко не всегда свидетельствуют об ошибке в декларации, а значит, не требуют внесения в нее исправлений. Вот об этом и нужно будет рассказать налоговикам.

    Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

    При обнаружении допущенной ошибки в отчетности, которая не влечет уменьшения налога (к примеру, техническая неточность при отображении какого-нибудь кода), можно объяснить, какая ошибка допущена, указать правильный код и привести доказательства, что данная неточность не привела к снижению размера уплаченного налога или отправить уточненную декларацию. Если плательщик получил запрос из налоговой службы о предоставлении объяснений, значит инспекции нашла что-то подозрительное в декларации плательщика. Надо отметить, что ИФНС обеспечивает камеральный контроль всех деклараций и отчетов бухгалтерии с использованием автоматической электронной программы, которая может быстро выявить ошибки в отчетности (разночтения между данными в отчетах, несоответствие между сданной декларацией и информацией, имеющейся у закрепленного инспектора), в результате этого ИФНС подает запрос об объяснении такого факта (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Могут быть и другие причины для отправки требования для подачи объяснений.

    «…В де­кла­ра­ции по требуемой отчетности за запрашиваемое время непол­но­го отоб­ра­же­ния информации, ко­то­рая при­ве­ла бы к уменьшению на­ло­го­вых выплат, не до­пу­ще­но. Поэтому предприятие считает, что уточ­не­ния на­ло­го­вой декларации за ука­зан­ное время не требуется.

    Налоговая на­груз­ка по ос­нов­ной де­я­тель­но­сти учреждения сни­же­на в указанное время из-за умень­ше­ниям до­хо­дов и уве­ли­че­ниям издержек учреждения…».

    Учитывая, что бухгалтерский учет в учреждениях ведется не в таком порядке, как учет в надзорной службе, объяснить выявленные несовпадения не сложно. Например, налоговые данные по НДС могут не совпадать с размером прибыли, так как существуют доходы вне реализации, не облагаемые НДС (штрафы, дивиденды, курсовые расхождения). Это обстоятельство может оказаться причиной разночтений, о чем и нужно написать в ответе на запрос. (ст.

    250 НК РФ).

    Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС: примеры на разные ситуации

    В ряде судебных решений поддерживается такая позиция: предъявление НДС к вычету при перечислении оплаты в счет предстоящих поставок возможно только при наличии в договоре с контрагентами условия о внесении предоплаты (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 09. 11. 2017 по делу №А11-267/2017). Однако есть и другие решения, в которых судьи признают, что для применения налоговых вычетов по п. 12 ст.

    171 НК РФ обязательное наличие договора в виде единого документа, подписанного сторонами, не требуется, поскольку своими действиями (оплачивая выставленный счет) покупатель подтверждает заключение договора (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 19. 02. 2014 №09АП-2239/2014 по делу №А40-131282/13, ФАС ЦО от 02. 08. 2011 по делу №А64-6563/2010). Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений. Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01. 09. 2017 №Ф07-7152/2017 по делу №А13-14539/2016). 2) заявлены налоговые льготы (п. 6 ст.

    88 НК РФ). Один из самых частых запросов налоговых органов в ходе камеральной налоговой проверки – истребование документов по льготным операциям, отражаемым в налоговой декларации по НДС в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению». (Напомним, что право на запрос документов в рамках «камералки в части льготных операций может быть реализовано налоговыми органами в ситуации, когда применяемая льгота предназначена только для определенной категории лиц – п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30. 05. 2014 №33, постановления АС УО от 24. 02. 2015 №Ф09-579/15 по делу №А71-6132/2014, от 17. 02. 2015 №Ф09-10024/14 по делу №А60-21098/2014, от 23. 05. 2014 №Ф09-5197/12 по делу №А60-32962/2011); Компания перечислила аванс в большей сумме, чем предусмотрено условиями договора.

    Возможность принять сумму вычета в подобной ситуации подтверждается Минфином (Письмо от 12. 02. 2018 № 03‑07‑11/8323) и арбитражной практикой (Постановление АС ЗСО от 21. 06. 2016 № Ф04-2547/2016 по делу № А45-18969/2015).

    Это нужно знать любому начинающему предпринимателю

    Нередко человек, принимающий решение об открытии своего собственного бизнеса, осознает, что практически не разбирается в тонкостях экономики. И прежде всего в значении таких важных экономических категорий, как выручка, доход, прибыль, а ведь именно на них строятся рыночные отношения.

    Дилетанты могут удивиться и сказать, что эти три понятия — одно и то же. Но на самом деле, это далеко не так.

    Поэтому для успешного старта собственного бизнеса каждому предпринимателю нужно четко понимать, в чем состоит разница между выручкой и прибылью и что представляет собой доход. Эти разные экономические понятия постоянно сопровождают деятельность любой компании.

    Их значения достаточно близки друг к другу, поскольку зачастую употребляются в одинаковом контексте.

    Тем не менее, разница между ними существует.


    Похожие записи:

    Оставить Комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *