Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухучёт должен достоверно и полно отражать информацию о состоянии имущества и обязательств организации и их изменений. Все хозяйственные операции должны быть учтены методом двойной записи, то есть по дебету и кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учёта. В итоге актив баланса должен быть равен его пассиву. Если это тождество не исполняется, в учёте были допущены ошибки, и баланс составлен неверно.
| Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | Декабрь 2022 года | 16.01.2023 (15 января — воскресенье) |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта (ОДВ-1) | 2022 год | 01.03.2023 |
| Расчет 4-ФСС (на бумаге) | 2022 год | 20.01.2023 |
| Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | 2022 год | 25.01.2023 |
| Подтверждение основного вида деятельности | 2022 год | 17.04.2023 |
Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 |
Кто сдает бухгалтерскую отчетность
Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.
Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.
У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.
Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.
Контролирующие органы проверяют формы отчётности на их сопоставимость, то есть правильную увязку между собой. Подобные контрольные соотношения есть и в налоговой отчётности — ФНС их регулярно публикует. А вот по бухгалтерской отчётности Налоговая служба такие публикации не делает. Поэтому контрольные соотношения разрабатываются экспертами. В следующих таблицах даны некоторые из них.
Сроки и способы предоставления бухгалтерской отчетности
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. То есть бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год до 01.04.2023 включительно, так как 31.03.2023 является выходным днем. Бухгалтерскую отчетность можно сдавать на бумаге или в электронном виде. Если бухгалтерская отчетность сдается в бумажном виде, то подпись главного бухгалтера на ней можно не ставить. А вот начиная с 2023 года, бухгалтерскую отчетность будут принимать только в электронном виде, кроме малого бизнеса. В электронном виде малый бизнес обязан будет сдавать бухгалтерскую отчетность, начиная с 2023 года. Это сказано в федеральном законе № 444-ФЗ от 28.11.2023.
Ответственность за несвоевременно сданную бухгалтерскую отчетность
| Наименование нарушения | Штрафные санкции за не сдачу в Росстат, в рублях | Штрафные санкции за не сдачу в налоговую инспекцию, в рублях |
| Не сдача бухгалтерской отчетности или не полная сдача бухгалтерской отчетности | Первое нарушение
Юридические лица 3 000 — 5 000 Должностные лица 300 -500 (согласно статье 19.7 КоАП), 5 000 -10 000 (согласно статье 15.11 КоАП) Повторное нарушение Должностные лица 10 000 – 20 000 дисквалификация на 1-2 года (согласно статье 15.11 КоАП) |
Юридические лица 100 000 – 200 000
Должностные лица 50 000 – 70 000 |
| Не сдача подлежащей аудиту бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения или не сдача в полном объеме | Юридические лица 300 000 — 500 000
Должностные лица 80 000 – 100 000 |
|
| Не сдача бухгалтерской отчетности до 31 декабря следующего за отчетным годом | Юридические лица 200 000 – 300 000
Должностные лица 80 000 – 100 000 |
|
| Не сдача подлежащей аудиту бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения до 31 декабря следующего за отчетным годом или не сдача в полном объеме | Юридические лица 500 000 – 700 000
Должностные лица 100 000 – 200 000 |
Унитарные предприятия
На основании ст. 26 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» по окончании отчетного периода унитарное предприятие представляет уполномоченным органам государственной власти РФ, органам государственной власти субъекта РФ или ОМСУ бухгалтерскую отчетность и иные документы, перечень которых определяется Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ или ОМСУ. В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 20 этого же Закона собственник имущества унитарного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность и отчеты унитарного предприятия. В свою очередь, руководитель отчитывается о деятельности предприятия в порядке и сроки, которые определяются собственником имущества унитарного предприятия (п. 3 ст. 21).
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Как принять решение об утверждении баланса в 2020 году
25 декабря 2021 года Президиум ВС РФ утвердил обзор судебной практики, который необходимо учесть при проведении общего собрания участников.
Ранее решения собственники нотариально не заверяли, предпочитая закрепить в Уставе альтернативный способ подтверждения своих решений. Если такое положение в Устав не включалось, то каждый протокол содержал примерно такую формулировку: «Способ подтверждения принятия собранием решений по вопросам повестки дня и состава присутствующих участников определить, как подписание протокола всеми присутствующими на собрании участниками, в связи с чем протокол не подлежит удостоверению нотариусом».
Судебный обзор показал, что такой вариант действий не исключает вероятности признания решения общего собрания недействительным. Теперь необходимо:
- заверять у нотариуса каждое решение;
- или внести в Устав пункт о применении иного способа подтверждения.
Нотариальное удостоверение требует дополнительных затрат. Поэтому рекомендуем изменить Устав и закрепить в нем возможность заверения принятых решений и состава участников способом, альтернативным нотариальному.
Публикация бухгалтерской отчетности
В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, должны публиковать свою бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.
В соответствии с приказом Минфина РФ от 28.11.1996 г. № 101 открытые акционерные общества обязаны публиковать:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках.
Может быть принят один из двух вариантов:
- полностью. Должна включать полный текст итоговой части аудиторского заключения;
- по сокращенным требованиям. Должна содержать мнение независимой аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности.
Даты в финансовом учете и финансовой отчетности
Автор публикации
Лупикова Елена Владимировна
к.э.н., доцент кафедры учета, анализа и аудита Тюменского государственного университета (на момент публикации)
Раскрытие информации в финансовой отчетности об ожиданиях руководства и изменении стоимостных оценок, о причинах и последствиях таких изменений помогает пользователям оценить перспективы развития бизнеса и снизить риски выбора партнера. Несвоевременное раскрытие такой информации может ввести в заблуждение и оказать влияние на управленческое решение. Поэтому вопрос своевременности признания и представления показателей в бухгалтерской отчетности является важнейшим для оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности любой организации.
Полезность финансовой информации во многом зависит от момента отражения в учете и отчетности события хозяйственной жизни. Отражение в бухгалтерском учете активов, обязательств, капитала, доходов и расходов позволяет ответить на ряд важных вопросов:
• С какого момента компания отражает актив или обязательство в бухгалтерской отчетности?
• Какова стоимость учетного объекта в данный момент?
• Как влияет на капитал и финансовые результаты данная операция?
В последние годы, в связи с реформированием бухгалтерского учета в России, происходит изменение ранее сложившихся подходов. Переход к принципиально иной основе бухгалтерского учета, основанной на приоритете экономической сущности хозяйственных процессов, приводит к значительным расхождениям в бухгалтерском и налоговом учетах. Однако это неизбежный процесс, связанный в первую очередь с изменением управленческой культуры, с появлением новых управленческих технологий.
Часто руководству компании необходимо найти баланс между выгодами от своевременного представления отчетности и надежностью информации. В целях своевременного представления сведений бывает необходимо представить отчетность еще до того, как станут известными все аспекты операции, снижая, таким образом, надежность отчетных данных.
И наоборот, если представление отчетности откладывается до выяснения всех аспектов, то информация может стать надежной, но не представлять ценности для тех, кто уже был вынужден принять решение. При достижении баланса между уместностью и надежностью решающим становится фактор, наилучшим образом удовлетворяющий потребности пользователей.
В настоящее время существует ряд понятий, связанных с учетными датами. Рассмотрим их в хронологической последовательности.
Дата признания
Дата признания — это момент включения в финансовую отчетность статьи, отвечающей определению актива, обязательства, капитала, дохода или расхода.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Обеспечение получения аудиторского заключения
Как уже отмечалось выше, если организация подлежит обязательному аудиту, она должна включить в состав своей годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. Круг лиц, подлежащих обязательному аудиту, установлен в ст. 5 Закона об аудиторской деятельности . Это касается, прежде всего, организаций, созданных в форме открытых акционерных обществ (ОАО). Они подлежат обязательному аудиту вне зависимости от каких-либо показателей своей деятельности.
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Также проходить проверку должны организации, ценные бумаги которых (акции, облигации и др.) допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.
Пригласить аудиторов и получить заключение о достоверности отчетности за 2011 г. необходимо и в том случае, если по данным отчетности за предыдущий год был превышен хотя бы один из двух показателей:
- выручка за 2010 г. превысила 400 млн руб.;
- активы (валюта) бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2010 превысили 60 млн руб.
Обязательному аудиту подлежат также организации, представляющие или публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Впрочем, пройти аудиторскую проверку и получить заключение можно и в добровольном порядке. В этом случае включать аудиторское заключение в комплект бухгалтерской отчетности необязательно. В такой ситуации можно делать это избирательно (например, представить в налоговую инспекцию и органы статистики отчетность без аудиторского заключения, а учредителям (акционерам) и кредиторам (банкам и т.д.) направить отчетность вместе с аудиторским заключением).
Предприятиям промышленности необходимо как можно рациональнее организовать весь процесс подготовки годовой бухгалтерской отчетности и составить четкий график выполнения необходимых работ. Так, выявить и исправить ошибки, провести реформацию баланса и начать формировать отчетность следовало уже в январе 2012 г., ведь в феврале отчетность за 2011 г. должна быть не только составлена, но и проверена ревизорами и аудиторами. И за 20 — 30 дней до проведения годового общего собрания, которое следует назначить на март 2012 г., она должна быть доступна участникам (акционерам) для предварительного ознакомления.
Кто утверждает и сдает отчетность
Решение о закрытии ООО принимают учредители. Оно оформляется в виде протокола собрания. Для общества с одним учредителем выносится единоличное решение. В обоих случаях, одновременно с принятием решения нужно назначить ликвидатора или утвердить состав комиссии.
Ликвидатор ведет дела предприятия на всех стадиях закрытия ООО. В отношении отчетности у ликвидатора возникают следующие обязанности:
- формирование промежуточного и окончательного балансов, передача их на утверждение учредителям;
- направление документов и сведений в ПФР, ИФНС, ФСС и Росстат;
- подача форм Р15016, в том числе после утверждения промежуточного баланса;
- ответы на запросы государственных органов, если по представленным документам возникли вопросы.
Какие организации — некоммерческие
Некоммерческая организация — это организация, которая не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности. При получении такой прибыли она не распределяется между участниками организации. Некоммерческие организации создаются для:
- достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей;
- охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта;
- удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан;
- защиты прав, законных интересов граждан и организаций;
- разрешения споров и конфликтов;
- оказания юридической помощи,
а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ (п. 1 ст. 50 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», далее – Закон № 7-ФЗ).
Как отразить в учете и бухотчетности госсубсидии в связи с пандемией
В информации № ПЗ-14/2020 чиновники Минфина уточнили, что суммы субсидий, полученных предприятием в качестве поддержки в связи с пандемией коронавируса, нужно учитывать в соответствии с ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи” (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 № 92н).
Госсубсидии принимают к учету или по факту получения денежных средств, или при соблюдении таких критериев:
- есть достаточная уверенность в том, что компания соответствует условиям получения господдержки;
- можно уверенно предполагать, что субсидия будет предоставлена.
Полученные суммы поддержки должны быть отражены на счете 86 “Целевое финансирование” в разрезе соответствующих текущих и капитальных затрат.
Если субсидия была получена на финансирование текущих расходов, списание ее суммы должно быть проведено в момент признания расходов, на которые она потрачена.
Если средства были выделены на финансирование расходов, которые компания уже понесла, сумму господдержки относят на увеличение финансового результата.
Если часть расходов, на которые получена госсубсидия, еще не потрачена, неиспользованную сумму фиксируют на счете 86 до осуществления соответствующих расходов (т. е. попадает в баланс, если остаток пришелся на отчетную дату).
Если субсидия была предоставлена на капвложения (например, на покупку ОС), то на дату принятия объекта ОС к учету на счет 01 “Основные средства” сумму субсидии, учтенную на счете 86, нужно было списать в кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”. Далее сумма субсидии подлежит списанию на финансовые результаты организации (в составе доходов): Дебет 98 – Кредит 91, посредством начисления амортизации по купленному за счет нее объекту ОС.
В годовом отчете за 2021 год получившим субсидии нужно раскрыть:
- характер и размер бюджетной поддержки, признанной в бухучете в отчетном году (сумму полученной субсидии, основания получения и как использовали);
- какие прочие формы госпомощи, несущей экономические выгоды, были получены;
- невыполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления субсидий и связанные с ними условные обязательства и условные активы;
- способы представления в отчетах информации о бюджетных средствах, полученных на финансирование капитальных затрат (п. 21 ПБУ 13/2000).