Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оценка имущества при поступлении на баланс организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В некоторых случаях достаточным является акт инвентаризации и бухгалтерская справка об установлении стоимости. Но существуют и более сложные случаи, когда, например, речь идет об основных средствах. Основные средства принимаются к учету на основании регистрации в государственном реестре. Однако с таким подходом часто не согласны налоговые органы.
Шаг 5 – отражение в проводках факта обнаружения основного средства
Не отражать основное средство, которое было обнаружено во время внутреннего контроля, инвентаризации или внешнего аудита нельзя. Проводки для отражения основного средства будут следующие:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Определение |
|
01 |
08 |
236 000 |
Основное средство принято к учету |
|
19 |
60 |
36 000 |
Отражен НДС |
|
68 |
19 |
36 000 |
Принят НДС к вычету |
Организация бухгалтерского учета при продаже ОС
Если компания решает продать ОС, то у специалиста по бухучету возникает задача корректно показать факт продажи в бухгалтерской отчетности. Какие бухгалтерские последствия влечет за собой продажа ОС?
1. На дату продажи (перехода прав собственности к новому хозяину) компании-продавцу следует отразить доход. Такой доход учитывается в составе прочих и аккумулируется на счете 91 (по кредиту).
ВАЖНО! Доходом выступает только чистая цена продажи, без НДС. Однако на счет 91 сначала зачисляется весь доход, после чего сумма НДС по ОС отражается проводкой по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 68.
Как учитывается НДС с продажи ОС читайте в публикации «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».
2. Продажа ОС влечет за собой необходимость отнесения остаточной стоимости по такому ОС на прочие расходы фирмы.
Об особенностях бухучета продажи ОС узнайте здесь.
В части документального оформления продажи ОС компании следует помнить, что факт передачи ОС покупателю фиксируется актом приемки-передачи.
Оприходование неучтенного объекта ОС
Случается, что при проведении инвентаризации имущества, выявляются неучтенные объекты. Часто это сооружения (например, различные эстакады, вышки-лейтеры и др.), изготовленные в цехах компании и используемые в производстве, но не учтенные в составе ОС предприятия в силу различных обстоятельств.
Первоначальную стоимость таких объектов определяют, как рыночную, на момент оприходования, а к учету принимают, задействовав счет прочих доходов:
Операции Д К Установлены неучтенные активы 08 91/1 Ввод объекта в состав ОС 01 08
Как отражается имущество организации в бухгалтерском учете
Если коротко ответить на вопрос, в чем состоит учет имущества организации, то можно назвать три основные позиции, которые относят к этой категории:
- денежные средства (наличные и безналичные, на счетах и в кассе);
- материальные активы (основные средства и малоценные активы);
- нематериальные активы.
Каждый объект имущества имеет свою локализацию на определенном счете баланса. Эта локализация зависит от многих факторов. В частности, от стоимости. То имущество, стоимость которого составляет менее 40 000 рублей, но срок его использования превышает календарный год, называется малоценным. Его учитывают на счетах 10, 11 и 15. Оприходование выражается стандартной бухгалтерской проводкой Д10-К60.
Те же активы, которые нельзя отнести к малоценным и которые организация считает своими основными средствами, имеют ряд отличительных характеристик:
- это имущество используется для создания товара, который будет в дальнейшем продан, а также для оказания услуг (выполнения работ);
- эксплуатация такого имущества возможна в течение длительного (более года) срока;
- балансовая стоимость имущества составляет более 40 000 рублей.
Основные средства оприходуются проводкой:
Дебет 08 – Кредит 60 (Покупка у поставщика и отнесение к основным средствам).
Далее стоимость основных средств списывается в дебет счета 01.
И основные средства, и малоценные активы относятся к активам материальным. То есть предметы, которые имеют свое материальное выражение и локализуются в пространстве. Их можно потрогать, увидеть, использовать. Но есть и те активы, которые также имеют ценность и способны принести доход своему владельцу, а зачастую – немалый доход, однако вещественной физической формы они не имеют. Эти активы принято считать нематериальными. И к ним относят:
- интеллектуальные права;
- права на использование природных ресурсов;
- деловую репутацию организации;
- организационные расходы.
Как производится учет инвентаризации имущества организации
Учет имущества организации невозможен без проведения инвентаризационных мероприятий, в процессе которых проверяется стоящая на балансе предприятия собственность.
Материальные активы подлежат инвентаризации, будь то малоценные или основные средства. Для этого обязательно создается комиссия, в которую входят материально ответственные лица. Перед началом подготовки годовой отчетности раз в три года нужно проводить инвентаризацию. Разумеется, это делать целесообразно лишь в случае нахождения на балансе предприятия каких-либо основных средств.
Закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ декларирует обязанность каждой организации обеспечивать достоверность бухгалтерских сведений по учету имущества компании и ее отчетности. Делать это нужно путем сверки имеющихся данных бухгалтерского учета в предприятии с данными, полученными в результате инвентаризации.
По итогам проведенной инвентаризации в целях наиболее эффективного учета имущества составляется инвентаризационная ведомость, которая содержит все результаты по проверке основных средств. Бухгалтерские данные сверяются с фактическим состоянием и местом нахождения этих ресурсов. Результаты сверки фиксируются в ведомости.
Инвентаризация имеет огромное значение для контроля текущей хозяйственной деятельности предприятия. С ее помощью можно проверять отчетность и отчисления в налоговые органы. По результатам инвентаризационной процедуры можно выявить некоторые излишки, которые следует использовать рационально до конца текущего квартала, оптимизируя расчет с бюджетными фондами.
Инвентаризация необходима для учета имущества организации, которое включает в себя не только основные средства, принятые на баланс, но и производственные запасы, нематериальные активы, финансовые инвестиции, готовые товары, сырье.
Комиссия по проведению инвентаризации выявляет излишки либо недостатки, определяет виновных лиц, подписывает план сверки. Виновных впоследствии ожидает административное наказание.
Всю сверку условно можно подразделить на три основных этапа. Первый из них, подготовительный, состоит из следующих действий:
- Руководитель организации издает приказ о предстоящей проверке по форме ИНВ-22. Целесообразно обозначить в этом документе сроки проведения этого мероприятия, а также состав комиссии, создаваемой для его организации.
- Список членов комиссии также утверждается руководителем.
- Необходимо определить рамки этой процедуры: что именно проверяется и в какой срок.
- Материально ответственных должностных лиц необходимо ознакомить с изданными подготовительными приказами под роспись.
На втором этапе начинается собственно инвентаризация, которая представляет собой учет имущества предприятия (все ценности, активы, обязательства подсчитываются и заносятся в сверочные описи, для которых разработаны унифицированные формы):
- учет ОС (ИНВ-1);
- опись нематериальных активов (ИНВ-1a);
- опись ТМЦ (ИНВ-3);
- акт инвентаризации отгруженных ТМЦ (ИНВ-4);
- инвентаризация имущества, принятого на ответственное хранение (ИНВ-5);
- опись товара в пути: отправлены, но еще не поступили адресату(ИНВ-6).
- акт учета драгоценных металлов и изделий из них (ИНВ-8);
- опись драгоценных металлов, имеющихся в полуфабрикатах, готовом оборудовании, отдельных деталях, приборах и изделиях (ИНВ-8a);
- акт инвентаризации изделий из драгоценного камня и самих драгоценных камней (ИНВ-9);
- опись неоконченных ремонтных мероприятий (ИНВ-10);
- акт о будущих расходах (ИНВ-11);
- опись наличных денег (ИНВ-15);
- инвентаризация ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ИНВ-16);
- акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).
Третий заключительный этап предназначен для составления баланса организации. Когда все имущество описано по факту, можно произвести сверку с номинальными позициями в учетных документах и внести коррективы. Проверить основные средства можно по форме ИНВ-18, а запротоколировать разницу в учете товарно-материальных ценностей – в ведомости по форме ИНВ-19.
Не всегда в недостачах и излишках виноваты конкретные лица. Нередко различия между теоретическим количеством имущества и реально существующим списывают на траты компании.
Наши специалисты по монтажу оборудования
В нашей компании вы найдете грамотных специалистов и наиболее современное оборудование. В каждом конкретном случае мы находим свое оптимальное решение. Таким образом при меньших затратах времени и средств наша бригада совершает идеальный монтаж.
При попытке самостоятельного осуществить монтаж оборудования у вас может возникнуть масса сложностей. Если габариты агрегата не позволяют его внести на территорию предприятия через двери, то, возможно, понадобится демонтаж и монтаж стен, окон или перекрытий. Некоторые такелажные приспособления для многотонных станков предполагают специальный укрепленный фундамент, для поднятия грузов на высоту необходимо собрать определенные прочностные конструкции или воспользоваться специальной техникой. В технологии работы нет секретов, однако ее применение требует от исполнителя большого опыта и узкоспециальных знаний. И это только несколько наиболее распространенных случаев, которые для нас легко решаемы.
Для чего нужна сличительная ведомость?
После завершения обхода комиссия сверяет данные ведомости ИНВ-1 с показателями, отраженными в регистрах бухгалтерского учета.
Все выявленные расхождения между ними заносятся в сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств ИНВ-18, утвержденную постановлением 88, или аналогичную ей форму, разработанную организацией.
Все неучтенные объекты ставятся комиссией на бухгалтерский учет, а по неверно отраженным ОС вносятся необходимые корректирующие записи.
Постановка на учет вновь выявленных объектов производится по действующим рыночным ценам. Степень износа объекта определяется с учетом его фактического состояния. Эти изменения оформляются внутренними актами предприятия.
При выявлении фактов модернизации или ликвидации объектов ОС, которые не были отражены в бухгалтерском учете, в нем делаются корректировочные записи, отражающие увеличение или уменьшение их балансовой стоимости.
По объектам, которые в результате проведенных доработок изменили свои технические характеристики, в опись вносятся новые данные.
По основным средствам, вышедшим из строя и не подлежащим восстановлению, а также по объектам, находящимся в аренде или на ответственном хранении, составляются дополнительные описи.
Те объекты ОС, по которым не было обнаружено каких-либо расхождений, в сличительных описях не отражаются.
Оформление протокола заключительного заседания комиссии
По окончании проведения инвентаризации ОС комиссия собирается для того, чтобы подвести ее итоги и представить руководителю организации отчет о проделанной работе.
Проведение заключительного заседания комиссии не является обязательным, но протокол ее заседания принимается судом в качестве доказательства причинения ущерба организации.
Порядок и сроки проведения заседания комиссии прописываются в приказе об учетной политике компании.
Примерный бланк протокола инвентаризации основных средств можно скачать здесь.
В ходе заседания комиссии фиксируются все случаи недостач, излишков или пересортиц, выявленные комиссией. Заслушиваются пояснения материально ответственных лиц.
По итогам заседания составляется протокол, в котором фиксируются:
- итоги проделанной работы;
- причины обнаруженных неточностей;
- заключения, к которым пришла комиссия;
- предложения по устранению выявленных недочетов.
Имущество движимое и недвижимое
Минфин еще в 2013 г. в письме №03-05-05-01/5322 от 25.02.13 г. предложил при отнесении имущества к движимому (недвижимому) руководствоваться ГК РФ.
Ст. 130 определяет как недвижимое следующее имущество:
Вопрос: Могут ли юридические лица заключить между собой договор безвозмездного пользования движимым или недвижимым имуществом?
Посмотреть ответ
Имущество признается недвижимым, поскольку его перемещение без ущерба для последующего использования невозможно. Названные выше объекты чаще всего становятся предметом БУ организаций и фирм.
Кстати говоря! К недвижимым объектам относят суда: морские и воздушные и объекты космической сферы.
ФЗ №218 от 13/07/15 г. предписывает госрегистрацию таких объектов в едином госреестре (ЕГРН).
Вопрос: Как относится объект (оборудование) к движимому или недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций?
Посмотреть ответ
ФНС определяет имущество как недвижимое, если оно зарегистрировано в ЕГРН, либо по документам на объект, из которых ясно, что оно прочно связано с землей, не может быть перемещено без разрушения. Остальное имущество ГК определяет как движимое. Такое имущество не нужно регистрировать в реестре.
Очевидно, в БУ многие объекты движимого и недвижимого имущества из-за разности критериев гражданского и бухгалтерского законодательства окажутся на одних и тех же счетах. Руководству фирмы придется продумать, как отделить имущество, подпадающее под налогообложение, от иного в учете, как построить учетную политику в этой сфере.
Бухгалтерский учет активов предприятия
Оборотные активы — это те объекты, которые расходуются в ходе хозяйственной деятельности (например, запасы, денежные средства и пр.). А внеоборотные активы непосредственно не участвуют в хозобороте предприятия (к примеру, основные средства, долгосрочные вложения и т. д.), но способны приносить ему прибыль. Полный перечень тех объектов, которые входят в оборотные и внеоборотные активы, отражен в п. 20 ПБУ 4/99:
Подробнее о внеоборотных активах можно узнать, изучив статью «Внеоборотные активы в балансе (нюансы)».
Активы могут быть материальными и нематериальными. В отличие от материальных активов к нематериальным относятся такие объекты, которые не имеют осязаемой формы (например, имущественные права, деловая репутация предприятия, объекты интеллектуальной собственности). Несмотря на то, что нематериальные активы не имеют формы, их можно легко идентифицировать (отличить от других видов имущества). При этом права на такие активы подтверждаются исключительно в документальной форме.
О том, какие активы относятся к основным средствам, вы можете узнать из статьи «Что относится к основным средствам предприятия?».