Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение налоговой декларации по ЕНВД пошагово». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Предусмотрено два варианта заполнения
В зависимости от конкретной ситуации у торговой организации есть два варианта заполнения налоговой декларации по единому налогу.
Первый вариант применяется в том случае, если все подразделения организации, применяющие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, находятся на территории, подведомственной одной и той же налоговой инспекции. В этом случае представляется только одна налоговая декларация по ЕНВД. Раздел 2 этой декларации заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по обособленному подразделению.
При этом на титульном листе в поле «по месту учета» нужно будет указывать код 214 (по местонахождению российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).
А в 5-6-й позициях КПП нужно указать код причины постановки на учет 35 «постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД». Основание — письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.
Впрочем, можно здесь указывать и код 01 (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения).
Второй вариант применяется в случае, если обособленные подразделения находятся на территории, подведомственной разным налоговым инспекциям. В этом случае фирма должна встать на учет в качестве плательщика этого налога в каждой инспекции, на подведомственной территории которой компания ведет указанную деятельность. Тогда ежеквартально налоговую декларацию придется представлять в каждую из этих инспекций.
При этом раздел 2 декларации нужно будет заполнить отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту ее ведения.
В этом случае на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» нужно проставить код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).
А в 5-6-й позициях КПП указать код причины постановки на учет 35 «постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД». Такие рекомендации налоговики дали в письме № ГД-4-3/1895. Отметим, что доведенная до организаций позиция чиновников из высшего налогового ведомства не нова.
Аналогичные рекомендации давали финансисты в письмах Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-11/35, от 8 июня 2010 г. № 03-11-11/160 и от 25 марта 2010 г. № 03-11-11/76.
Уплата НДФЛ зависит от места работы сотрудников
С перечислением НДФЛ и представлением сведений по этому налогу все иначе.
Предприниматели как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников, в бюджет по месту своего учета (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ). Туда же надо представлять и сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ (Пункт 2 ст. 230 НК РФ).
Но, как мы уже говорили, предприниматель-вмененщик одновременно состоит на учете в двух налоговых инспекциях: и по месту жительства, и по месту ведения «вмененной» деятельности (Пункт 1 ст. 83, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
И поскольку в НК РФ не прописан порядок перечисления НДФЛ вмененщиками, то непонятно, куда надо перечислять НДФЛ, удержанный с работников, занятых только во «вмененной» деятельности или одновременно во «вмененной» и обычной деятельности.
Постановка на учет с середины месяца: расчет ЕНВД
С начала текущего года Налоговый кодекс предусматривает особый порядок расчета ЕНВД за квартал, в котором организация встала на налоговый учет в качестве «вмененщика». Однако, применяя его при открытии обособленного подразделения, следует учитывать, где именно оно расположено.
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, а налогооблагаемой базой – его величина (п. 1, 2 ст. 346.29 НК
). Она определяется как произведение базовой доходности, предусмотренной в отношении «вмененного» вида деятельности, и величины характеризующего его физического показателя. Физпоказатели в отношении каждого вида деятельности, который может быть переведен на уплату ЕНВД и соответствующие им значения базовой доходности в расчете на единицу физпоказателя в месяц приведены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Но при расчете единого налога базовая доходность еще подлежит корректировке на два коэффициента (
п. 4 ст. 346.29 НК
):
К1
– коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение с течением времени потребительских цен на товары (работы, услуги). В текущем году его величина равна 1,569 (
приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 г. №707
).
Постановка ОП на учет в ФСС
В части взносов на травматизм страхователь должен встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если (подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС РФ от 22.04.2019 № 217):
- оно не находится за границей;
- имеет собственный расчетный счет;
- начисляет и выдает зарплату.
Встать на учет в ФСС по месту нахождения подразделения необходимо в течение 30 календарных дней с момента создания ОП (подп. 2 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).
Порядок регистрации и перечень представляемых документов определяется приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 202н. В соответствии с пп. 6, 10 для получения уведомления о регистрации (приложение 1 к вышеуказанному приказу) в фонд по месту нахождения подразделения представляются:
- заявление (форма утверждена приказом ФСС РФ от 22.04.2019 № 217);
- справку из банка об открытии счета подразделения;
- документ, подтверждающий, что подразделение начисляет выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано соответствующее полномочие).
Копии могут быть бумажными или электронными.
Всю прочую информацию фонд получает из ИФНС и других подразделений соцстраха в порядке межведомственного обмена.
В течение 3 рабочих дней со дня получения документов ФСС поставит организацию на учет с последующим уведомлением (п. 14 приложения 1 к приказу № 202н).
Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.
На данный момент, согласно постановлению от 02.04.2020 № 409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2021 года по 1 июня 2020 года.
Уже начатое производство по таким нарушениям будет прекращено.
Кроме того, запрещено вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности. Блокировка счетов не будет применяться вплоть до 1 июня 2021 года.
Возможно, позднее правительство дополнит перечень оснований для освобождения организаций и ИП от налоговой ответственности.
Чем новый бланк декларации отличается от прежнего: сравнительная таблица
Сразу успокоим налогоплательщиков ─ много тратить времени на изучение нового бланка и порядка его заполнения не придется. Декларация, к которой уже все привыкли, коренным образом не изменилась. Более того, привычный бланк в полном составе c незначительными корректировками перекочевал в новую форму декларации и дополнился разделом № 4. Но и этот раздел нужно заполнять не всем вмененщикам, а только ИП, которые претендуют на ККТ-вычет.
Отличить старый и новый бланки декларации по КНД (коду налогового документа), указываемого на титульном листе декларации, не получится ─ обе декларации имеют КНД 1152016.
Чем же конкретно новый бланк отличается от прежнего? Кроме нового раздела № 4 бланки имеют следующие отличия:
| Реквизит |
Новый бланк (утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/) |
Действующий бланк (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/) |
| Титульный лист | ||
| Штрих-код | 0291 4015 | 0291 6019 |
| Раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет» | ||
| Штрих-код | 0291 4022 | 0291 6026 |
| Стр. 010 | Код по ОКТМО | |
| Стр. 020 | Сумма ЕНВД, подлежащая уплате | |
| Раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности» | ||
| Штрих-код | 0291 4039 | 0291 6033 |
| Стр.010 | Код вида предпринимательской деятельности | |
| Стр. 020 | Адрес места осуществления предпринимательской деятельности | |
| Стр. 030 | Код по ОКТМО | |
| Стр. 040 | Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц | |
| Стр. 050 | Корректирующий коэффициент К1 | |
| Стр. 060 | Корректирующий коэффициент К2 | |
| Стр. 070 | Налоговая база в 1 месяце квартала | |
| Стр. 080 | Налоговая база в 2 месяце квартала | |
| Стр. 090 | Налоговая база в 3 месяце квартала | |
| Стр. 100 | Налоговая база всего | |
| Стр. 105 | Ставка налога | |
| Стр. 110 | Сумма исчисленного ЕНВД | |
| Раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период | ||
| Штрих-код | 0291 4046 | 0291 6040 |
| Стр. 005 | Признак налогоплательщика | |
| Стр. 010 | Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД | |
| Стр. 020 | Сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД | |
| Стр. 030 | Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере | |
| Стр. 040 | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период | Сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД |
| Стр. 050 | — | Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период |
| Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период» |
Особенности сдачи отчетности за 4 квартал 2021 года
Плательщики ЕНВД обязаны регулярно и своевременно платить налоги, а также сдать налоговою декларацию. Поэтому налоговая служба назначила срок сдачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2021 , и последующие платежи на весь период. В статье детально описаны все расчеты, числа и даты, которые не позволят налогоплательщикам совершить нарушение сроков оплаты.
В таком случае отчетов будет значительно больше. Составьте календарь подачи отчетности и уплаты налогов в соответствии с законодательством. Подробней в рубрике Взносы и платежи ИП. Решите, кто будет вести учет: наемный бухгалтер или самостоятельно. Это основные моменты, на которые нужно обратить внимание. Значение учета у ИП Очень важно наладить налоговый учет сразу после регистрации ИП. Чтобы максимально сократить размер налога, пока это еще возможно нужно до начала 2021 года полностью воспользоваться вычетами по ЕНВД. Каких вычетов больше не будет, читайте ниже.
…по месту осуществления «вмененной» деятельности
Обязанность организации, изъявившей желание перейти на уплату единого налога, получить статус плательщика ЕНВД, закреплена в п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Согласно данной норме постановка на учет в качестве «вмененщика» осуществляется в налоговом органе:
- по месту нахождения организации — в отношении видов деятельности, поименованных в пп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах);
- по месту осуществления деятельности — в отношении остальных видов «вмененной» деятельности.
Как правило, для получения статуса плательщика ЕНВД организация должна обратиться в налоговый орган, на территории которого будет осуществляться «вмененная» деятельность, с заявлением по форме ЕНВД-1 . Сделать это необходимо в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если организация ведет «вмененный» бизнес на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, обслуживаемых разными инспекциями, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении. То есть вставать на учет в каждом из налоговых органов в данной ситуации не требуется (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241).
Форма ЕНВД-1, Порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
В течение пяти дней с даты получения названного заявления налоговики должны выдать организации уведомление о ее постановке на учет как плательщика ЕНВД, где в качестве даты начала применения спецрежима проставляется дата, указанная налогоплательщиком в заявлении. С этой даты у него возникает обязанность по начислению и уплате единого налога вплоть до момента снятия с учета в качестве такого плательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Из приведенных норм можно сделать следующие выводы:
- для реализации права на применение спецрежима организация должна состоять в налоговом органе на соответствующем учете. Причем постановке на учет в качестве плательщика «вмененного» налога подлежит организация, а не ее обособленные подразделения;
- обязанность по уплате налога возникает у организации с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и прекращается в момент снятия с такого учета. При этом осуществляется фактически «вмененный» бизнес или нет, значения не имеет — пока организация имеет статус «вмененщика», она должна начислять и платить налог.
Сдается ли декларация, если деятельность отсутствовала?
Некоторые налогоплательщики могу ошибочно думать, что если деятельность по ЕНВД не ведется, то и отчетность сдавать не нужно. Но это не так. У вмененного налога нет такого понятия, как отсутствие деятельности и налог начисляется всегда.
При этом для начала ведения деятельности плательщик должен предоставить заявление:
- ИП предоставляют заявление по форме ЕНВД-2.
- ООО подают заявление по форме ЕНВД-1.
Внимание! Не платить налог и не предоставлять отчетность можно только в одном случае – если налогоплательщик предоставил в налоговую заявление о прекращении деятельности.
Для того, чтобы приостановить или закрыть деятельность по единому налогу подается заявление:
- Организации должны предоставить заявление по форме ЕНВД-3.
- Индивидуальные предпринимателя сдают заявление по форме ЕНВД-4.
Во всех остальных случаях необходимо будет производить расчет по налогу по расчетным показателям, оплачивать и сдавать отчетность.
Состав декларации ЕНВД
Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):
| СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ | НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ |
| Первый лист | Титульный |
| Раздел 1 | Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним) |
| Раздел 2 | Расчет налога по видам деятельности |
| Раздел 3 | Расчет ЕНВД за налоговый период |
| Раздел 4 | Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период |
Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.
Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.
Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?
Преимущества системы налогообложения
Выделим основные преимущества системы ЕНВД:
- низкая налоговая нагрузка;
- размер налога не связан с объемом реализуемой продукции, он не зависит от физического показателя, установленного государством;
- возможность учета взносов по страхованию в расчетах;
- возможность учесть расходы по онлайн-кассам в расчете;
- нет необходимости вести бухотчет и сдавать бухотчетность для ИП;
- нет ограничения по суммам доходов;
- возможность перейти на систему в течение года;
- возможность использования одновременно с другими режимами налогообложения;
- отсрочка по использованию онлайновых касс до 1.07.2019;
- ставка 0 % может быть применена к ИП, которые только что открылись, в определенных сферах деятельности.
Основные правила применяемые при заполнении декларации
При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:
- Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
- Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
- Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
- Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
- Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
- Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
- Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.